Страховые взносы в первом квартале 2017 года

Начисляем взносы правильно

Отметим, что суммы начисленных страховых взносов нужно отражать по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС).

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, ...)   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

ПРИМЕР. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ
В отчетном году ООО «Пассив» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 15 000 руб.
Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 08-3   КРЕДИТ 70

— 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;
ДЕБЕТ 08-3   КРЕДИТ 69-1-1

— 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на ОСС;
ДЕБЕТ 08-3   КРЕДИТ 69-2

— 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 08-3   КРЕДИТ 69-3

— 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.

Читайте также «Как сдать первый единый расчет по страховым взносам»

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами, делая проводки по их начислению на счет 91-2.

ПРИМЕР. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ВЫПЛАТЫ, ОТНОСИМЫЕ К ПРОЧИМ ДОХОДАМ
ООО «Актив» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду.
Согласно договору аренды в обязанности «Актива» входит охрана помещений, сданных в аренду. В январе отчетного года заработная плата работнику, осуществляющему охрану, начислена в размере 12 000 рублей.
Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70

— 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому охраной помещений, сданных в аренду;
ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1

— 348 руб. (12 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на ОСС;
ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2-1

— 2640 руб. (12 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3-1

— 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.

Уменьшаем взносы к уплате

Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование вы можете уменьшить на расходы по оплате:

• пособий по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни) и по беременности и родам;
• единовременных пособий в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
• единовременных пособий в связи с рождением ребенка;
• ежемесячных пособий по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет;
• социальных пособий на погребение.

При начислении пособий сделайте в учете одну из проводок:

ДЕБЕТ 69-1-1   КРЕДИТ 70
— начислено работнику пособие за счет средств социального страхования;

ДЕБЕТ 69-1-1   КРЕДИТ 73
— начислено работнику социальное пособие на погребение.

Удержание НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности отразите записью:

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
— удержан налог на доходы с суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Теперь вспомним общий порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и рассмотрим, как отразить эту операцию в учете.

Читайте также «Пособие по временной нетрудоспособности: начисление и удержание НДФЛ»

Расчетный период для начисления пособия – два полных календарных года (с 1 января по 31 декабря), предшествующих году наступления страхового случая.

В расчет надо включить все выплаты по всем местам работы, на которые были начислены страховые взносы на ОСС. Но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, который действовал в каждом конкретном году, входящем в расчетный период.

Так, на 2017 год установлен предельный размер базы для начисления страховых взносов на ОСС – 755 000 рублей.

На 2016 год – 718 000 рублей, на 2015 год – 670 000 рублей.

При расчете больничного листа в 2017 году вам понадобятся предельные величины баз для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2015 и 2016 годы.

Помимо этого, сумма пособия за полный календарный месяц не может быть меньше величины МРОТ (с учетом страхового стажа работника). Если сотрудник работал неполный месяц, то МРОТ пересчитывают пропорционально отработанному времени.

В настоящее время действует федеральный МРОТ в размере 7500 рублей (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ). Сумму начисленного за расчетный период заработка нужно разделить на 730. Число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается зарплата, значения не имеет.

Первые три дня болезни работника оплачивает фирма, остальные дни оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования.

Читайте также «Расчет больничного в 2017 году»

ПРИМЕР. РАСЧЕТ И НАЧИСЛЕНИЕ БОЛЬНИЧНОГО
Работник ООО «Прима» Павлов болел с 15 по 21 марта 2017 года (семь календарных дней). Общий страховой стаж Павлова составляет 3 года. Следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия.
Расчетный период – 2015 и 2016 годы. Оклад Павлова составлял в 2015 году – 20 000 руб., в 2016 году – 25 000 руб., что в обоих случаях больше МРОТ.
Павлов в 2015 году болел в период с 9 по 14 февраля (шесть календарных дней), зарплата за февраль составила 18 247 руб.
В 2016 году Павлов был в отпуске с 1 по 28 августа. Сумма его отпускных – 21 185 руб., зарплата за отработанное время – 2174 руб.
Кроме того, в январе 2016 года Павлову была начислена и выплачена премия по итогам работы в 2015 году в размере 20 000 руб.
Все указанные суммы, за исключением больничного пособия, облагают страховыми взносами.
Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составит 556 606 руб., в том числе:
— за 2015 год – 238 247 руб. (20 000 руб. × 11 мес. + 18 247 руб.), что меньше лимита в 670 000 руб.;
— за 2016 год – 318 359 руб. (25 000 руб. × 11 мес. + 21 185 руб. + 2174 руб. + 20 000 руб.), что меньше лимита в 718 000 руб.
Среднедневной заработок Павлова рассчитывают, исходя из фактических выплат:
(238 247 руб. + 318 359 руб.) : 730 дн. = 762,47 руб./дн.
Сумма дневного пособия равна:
762,47 руб. × 60% = 457,48 руб./дн.
Пособие Павлова за 7 дней болезни составит:
457,48 руб. /дн. × 7 дн. = 3202,36 руб.
Из этой суммы за счет компании нужно начислить 1372,44 руб. (457,48 руб./дн. × 3 дн.), за счет средств ФСС – 1829,92 руб. (3202,36 руб. – 1372,44 руб.).
Бухгалтер «Примы» сделал проводки:
ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 70

— 1372,44 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет «Примы»;
ДЕБЕТ 69-1-1   КРЕДИТ 70

— 1829,92 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности;
ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

— 416 руб. (3202,36 руб. × 13%) – с суммы пособия удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 50

— 2786,36 руб. (3202,36 – 416) – выдано пособие Павлову.
Сумму страховых взносов, начисленных к уплате за март, организация вправе уменьшить на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную Павлову за счет средств ФСС, т.е. на 1829,92 руб.

Как возместить расходы на выплату пособий

Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться за их возмещением в ФСС в 2017 году не потребуется. Достаточно будет уменьшить ежемесячный платеж на сумму начисленных пособий.

При этом расходы на пособия нужно отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.

Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно показать в разделе 1 формы единого расчета по страховым взносам.

Читайте в бераторе

Как заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году

Получив ваш расчет, налоговики передадут данные о заявленном возмещении в ФСС РФ. ФСС проведет свою проверку и примет решение – принимать расходы к зачету или нет. Если будет отказ в зачете, ИФНС выставит требование об уплате взносов. Если расходы будут приняты, ИФНС зачтет их либо вернет разницу между начисленными взносами и понесенными расходами (ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода окажется больше начисленных за этот же месяц взносов, страхователь вправе (п. 9 ст. 431 НК РФ):

• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на ОСС в пределах расчетного периода;
• обратиться в подразделение ФСС за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Как получить возмещение

Чтобы получить на расчетный счет суммы возмещения расходов на выплаченные пособия, нужно обратиться в свое отделение ФСС России (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Перечень документов, которые нужно представить для возмещения расходов на пособия в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н (в редакции Приказа Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н).

Читайте в бераторе

Смотрите формы документов для возмещения расходов в ФСС

Перечисляем страховые взносы

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1   КРЕДИТ 51
— перечислены страховые взносы на ОСС;

ДЕБЕТ 69-2   КРЕДИТ 51
— перечислены страховые взносы на ОПС;

ДЕБЕТ 69-3   КРЕДИТ 51
— перечислены страховые взносы на ОМС.

В течение расчетного периода компании уплачивают взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж перечисляют до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Страховые взносы уплачивают отдельными платежными поручениями по каждому виду – пенсионные, социальные, медицинские – по платежным (банковским) реквизитам той ИФНС, в которую вы подаете отчетность по ним.

Читайте в бераторе

В платежном поручении следует указывать данные согласно приложениям 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н

Кто может перенести срок уплаты взносов

В некоторых случаях можно задержать уплату страховых взносов, перенеся ее на более поздний срок. Для этого фирма должна попросить налоговую инспекцию об отсрочке или рассрочке. Получив ее, она может отложить расчеты по страховым взносам на срок не более года (ст. 64 НК РФ). При отсрочке взносы уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.

Читайте в бераторе

Кто может получить отсрочку или рассрочку