Изменения 2016 в годовом отчете
12.10.2016 распечататьИзменения 2016 года, внесенные в налоговое законодательство, так или иначе (либо через ведение текущего учета, либо прямо) влияют на годовую отчетность за период.
Предлагаем вам в удобной табличной форме обзор некоторых изменений налогового законодательства (для организаций на общей системе налогообложения), вступивших в силу
с 1 января 2016 года или в течение 2016 года, которые должны быть учтены при составлении и заполнении форм в годовом отчете за 2016 год.
| Нормативный акт | Какая норма НК РФ изменилась | Что изменилось | Как изменение повлияло на отчет 2016 |
| Налог на добавленную стоимость | |||
| Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 397-ФЗ | ст. 176.1 НК РФ | Изменен порядок получения налогового вычета по НДС в заявительном порядке. Совокупная сумма НДС, налога на прибыль, НДПИ, акцизов за три предыдущих календарных года, дающая право на заявительный порядок НДС без предоставления банковской гарантии, понижена до 7 млрд рублей. | Чтобы получить вычет по НДС в заявительном порядке (до окончания камеральной проверки налоговой декларации по НДС), организация должна заявить об этом в налоговую инспекцию не позднее пяти дней после подачи декларации. Для этого нужно посчитать совокупную сумму указанных налогов, уплаченную за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление. |
| Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ | п. 19 ст. 165 НК РФ | Изменены требования к контракту, представляемому в налоговые органы для подтверждения права на применение нулевой ставки. Он может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. | Подтвердить право на нулевую ставку НДС стало проще. |
| пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ | Освобождены от налогообложения реализация очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). | При заполнении налоговой декларации требуется заполнять раздел 7. Как заполнить декларацию по НДС, смотрите в бераторе | |
| Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ | абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ | Экспортеры несырьевых товаров могут получить вычет НДС в общеустановленном порядке – до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. | С 1 июля 2016 г. заявлять вычет НДС можно в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков. Исключение: экспорт сырьевых товаров (минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ)). |
| Приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@. | Утверждены новые коды видов операций (указываются в книгах покупок, книгах продаж, дополнительных листах к ним, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур). | С 1 июля 2016 года в разделах 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в приложениях к ним декларации по НДС следует указывать новые коды видов операций. | |
| Налог на доходы физических лиц | |||
| Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ | п. 2 ст. 230 НК РФ | Введена новая форма налоговой отчетности – расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. | Форму должны представлять ежеквартально все налоговые агенты, выплачивающие доходы как штатным работникам, так и лицам, не состоящим в штате организации, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как заполнить форму 6-НДФЛ, смотрите в бераторе |
| п. 5 ст. 226 НК РФ | Изменен срок, в течение которого налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган о невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. | Сообщение должно представляться в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Одновременно должны быть представлены данные о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Это требует внесения изменений в формы и регистры налогового учета. | |
| п. 7 ст. 226 НК РФ | Уточнен порядок уплаты НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения. | Уплате подлежат не только суммы налога, удержанного с выплат, начисленных работникам подразделения, но и налог, исчисленный исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, заключенным этим подразделением. | |
| Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ | ст. 230 НК РФ | Уточнен порядок предоставления отчетности по НДФЛ обособленными подразделениями. | В отчетность по НДФЛ по обособленному подразделению, которая предоставляется по месту налогового учета подразделения, нужно включать сведения о работниках по трудовым и гражданско-правовым договорам. |
| п. 2 ст. 219 НК РФ | Налоговым агентам дано право предоставлять своим работникам социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. | Если налоговый агент предоставляет своим работникам социальные налоговые вычеты, эти суммы должны быть отражены в справках 2-НДФЛ и учтены при формировании показателей отчета 6-НДФЛ. Как заполнить исходную форму 2-НДФЛ, в также оформить корректирующую или аннулирующую, смотрите в бераторе | |
| Налог на прибыль организаций | |||
| Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ | ст. 286 НК РФ | Увеличен критерий доходов (среднеквартальный доход) для уплаты квартальных авансовых платежей до 15 млн руб. Увеличен критерий доходов для уплаты авансовых платежей вновь созданными организациями до 5 млн руб. в месяц или до 15 млн руб. в квартал. | Организации, у которых ежеквартальный доход (доход от реализации) не превышает 15 млн руб., могут не платить ежемесячные авансовые платежи, а только ежеквартальные, если налоговая инспекция была уведомлена об этом до 31 декабря 2015 г. От способа уплаты авансов зависит, что будет вписано в строку 210 декларации по налогу на прибыль. Как рассчитать сумму авансового платежа, смотрите в бераторе |
| ст. 256, ст. 257 НК РФ | Стоимостный критерий отнесения объектов основных средств и нематериальных активов к амортизируемому имуществу увеличен до 100 000 руб. | Активы стоимостью до 100 000 руб. списываются на увеличение расходов в составе материальных расходов. | |
| Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 219-ФЗ | пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ | Уточнен перечень периодических платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности, которые можно отнести к прочим расходам. | Данный перечень дополнен платежами за пользование правами, возникающими из патентов на полезные модели, и теперь является исчерпывающим. |
| Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 322-ФЗ | ст. 284.1 НК РФ | Установлено право применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организациям, осуществляющим образовательную деятельность по присмотру и уходу за детьми. | Вместе с декларацией по налогу на прибыль организация, оказывающая услуги по присмотру и уходу за детьми, представляют в инспекцию сведения о доле доходов от указанной деятельности в общей сумме доходов и численности персонала. Как заполнить эти сведения – узнавайте в бераторе |
| Транспортный налог | |||
| Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ | п. 3 ст. 362 НК РФ | Уточнен порядок определения количества полных месяцев для расчета коэффициента владения транспортным средством. | Коэффициент владения транспортным средством используется при расчете транспортного налога (авансового платежа). Если транспортное средство зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно, месяц регистрации учитывается при определении коэффициента владения. Если автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента не учитывается. Если автомобиль снят с учета после 15-го числа месяца, месяц регистрации при определении коэффициента владения учитывается. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа месяца включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента владения не учитывается. Как заполнить декларацию по транспортному налогу, смотрите в бераторе |
| Налог на имущество организаций | |||
| Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ | п. 2 ст. 379 НК РФ | Для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, установлены отчетные периоды по налогу на имущество организаций – I, II и III кварталы календарного года. | Налогоплательщик платит авансовые платежи только за тот отчетный период, в котором владел объектом недвижимого имущества, и сумму налога за год. Налоговую базу нарастающим итогом рассчитывать не нужно. |
| Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ | п. 5 ст. 382 НК РФ | Уточнен порядок включения в налоговую базу для исчисления налога по кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, право собственности на которые возникло в течение года. | Если право собственности возникло до 15-го числа месяца включительно или прекращено после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если право собственности возникло после 15-го числа месяца или прекратилось до 15-го числа месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента владения объектом недвижимости, используемого при расчете налоговой базы. Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций, смотрите в бераторе |
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
