Освобождение от НДС: что это на самом деле

Статистика свидетельствует, что желающих получить освобождение довольно немного – не более 1% от общего числа плательщиков налога. Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение, несколько.

Во-первых, это слишком большое количество документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию.

Во-вторых, необходимость постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 000 000 рублей.

И, наконец, главная причина: если большинство клиентов фирмы – плательщики НДС, получать освобождение просто невыгодно. Дело в том, что если покупатель – плательщик НДС – приобретает товары у фирмы, имеющей налоговое освобождение, он не имеет возможности принять НДС по приобретенным ценностям к вычету.

Следовательно, ему не имеет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток.

ПРИМЕР
Предположим, есть две конкурирующие фирмы: ЗАО «Актив», которое платит НДС, и ООО «Пассив», получившее освобождение от налога.
Обе фирмы закупают одинаковый товар у производителя по цене 118 руб. (100 руб. + 18 руб. НДС) и продают его покупателю – плательщику НДС. Рыночная цена на данный товар составляет 236 руб. (200 руб. + 36 руб. НДС).
Купив товар у «Актива», покупатель сможет принять 36 руб. НДС к вычету, а купив у «Пассива», – нет. Следовательно, чтобы конкурировать с «Активом», «Пассив» должен продавать товар за 200 руб. (без НДС), пожертвовав частью своей прибыли:
 
 
Фирма
 
Покупка
 
Продажа
 
Прибыль
 
 
ЗАО «Актив»
 
118 руб. (НДС – 18 руб.)
 
236 руб. (НДС – 36 руб.)
 
236 – 36 – (118 – 18) = 100 руб.
 
 
ООО «Пассив»
 
118 руб. (НДС – 18 руб.)
 
200 руб. (НДС – 0 руб.)
 
200 – 118 = 82 руб.
 
Если же «Актив» и «Пассив» продают товар покупателю – неплательщику НДС, – в более выгодном положении оказывается «Пассив» (так как в данном случае покупателю все равно, приобретает он товар с НДС или без него):
 
Фирма
 
Покупка
 
Продажа
 
Прибыль
 
 
ЗАО «Актив»
 
118 руб. (НДС – 18 руб.)
 
236 руб. (НДС – 36 руб.)
 
236 – 36 – (118 – 18) = 100 руб.
 
 
ООО «Пассив»
 
118 руб. (НДС – 18 руб.)
 
236 руб. (НДС – 0 руб.)
 
236 – 118 = 118 руб.
 
Таким образом, освобождение от НДС в первую очередь выгодно получать фирмам, чьи основные клиенты не являются плательщиками НДС. Например, розничным магазинам и фирмам, которые оказывают услуги населению. 
 

НДС от А до Я

В бераторе «НДС от А до Я» предусмотрено все, что нужно для удобной и комфортной работы. Комплексно рассмотрены абсолютно все вопросы: порядок расчета и уплаты НДС, отражение в учете, отчетность, проверки и т.д.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Особые случаи учета НДС (примеры)

Налоговые льготы в декларации по НДС

НДС: подтверждение права на применение нулевой налоговой ставки

Какие услуги не облагаются НДС