Задержка зарплаты как способ экономии НДФЛ

Статья 236 Трудового кодекса предусматривает ответственность работодателя за задержку выдачи зарплаты. На «опоздавшую» сумму фирма (предприниматель) должна начислить проценты по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Но это только минимум. Размер санкций можно увеличить, указав его в трудовом договоре (Подробнее в разделе Бератора «Какие документы оформляет работодатель»). На первый взгляд ничего хорошего такая компенсация не сулит. Но на самом деле она выгодна обеим сторонам.

Суть схемы в следующем. Фирма задерживает выдачу зарплаты сотрудникам. Затем выплачивает им компенсацию за такую задержку. Налог на доходы физических лиц с такой компенсации тоже платить не надо. Поэтому на руки работник получит больше. Такое право дает пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса. Финансисты также считают, что с компенсации за задержку зарплаты НДФЛ удерживать не нужно (письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 040602/7).

Не обязательно сдвигать вперед «зарплатный» день. К примеру, если у вас работники привыкли получать деньги 20-го числа, то официально установите день выдачи заработка на 5-е число. Сделайте это так же, как и при установлении размера компенсации, – укажите в дополнительном соглашении.

Обратите внимание: статья 145.1 Уголовного кодекса считает невыплату зарплаты больше двух месяцев из корыстной или личной заинтересованности преступлением.

Впрочем, многим фирмам не надо специально задерживать зарплату. Они и так платят ее не вовремя. Ведь далеко не все соблюдают статью 136 Трудового кодекса. Она обязывает фирмы платить зарплату не реже чем раз в полмесяца. Зачастую же ее выдают по старинке – раз в месяц. Вот как раз за задержку зарплаты на эти полмесяца и можно выплачивать компенсацию.

Если у вас дела обстоят именно так, то для большей правдоподобности можете заказать экспертизу у компании, консультирующей по трудовым вопросам. Пусть она в своих рекомендациях напишет, что фирма нарушает требование статьи 136 кодекса и не компенсирует задержки зарплаты работникам. Впрочем, проинформировать директора о нарушении может и ваш кадровик в служебной записке (Подробнее в разделе Бератора «Оформление простоя»). Это и будет формальным поводом для начала выплаты компенсации.

Но прежде оформите дополнительные соглашения к трудовым договорам, указав в них срок выплаты аванса и его размер. Лучше, чтобы он составлял основную часть зарплаты, тогда при невысокой ставке процентов сумма компенсации получится больше.

Пример 
Согласно трудовым договорам 20-го числа текущего месяца ООО «Пассив» должно выплачивать работникам 50 000 руб. аванса, а 5-го числа следующего месяца – 100 000 руб. зарплаты. Однако фактически аванс не выдается. Вся зарплата выплачивается 5-го числа по окончании месяца.
Подсчитаем сумму налога на доходы физических лиц, которую заплатит фирма, с выплатой и без выплаты компенсации.
Ситуация 1: фирма не платит компенсацию
Работникам начислят 150 000 руб. (100 000 + 50 000).
НДФЛ составит 19 500 руб. ((100 000 руб. + 50 000 руб.) × 13%).
Ситуация 2: фирма выплачивает компенсацию
«Пассив» официально снизил зарплату работникам до 75 000 руб. в месяц: 25 000 руб. – зарплата и 50 000 руб. – аванс. Остальные 75 000 руб. (150 000 – 50 000 – 25 000) решено выплачивать в виде процентов за просрочку (6% за каждый день). С работниками оформлены дополнительные соглашения к трудовым договорам.
Проценты за просрочку аванса равны:
50 000 руб. × 6% × 25 дн. = 75 000 руб.
НДФЛ составит 9750 руб. (50 000 руб. + 25 000 руб.) × 13%).
Таким образом, в результате выплаты компенсации за задержку зарплаты НДФЛ можно снизить ровно в два раза.

Тысячи пользователей Бератора уже успешно используют новые схемы уменьшения налогов в своей работе. Чтобы вы могли уменьшить налоги, например налог на прибыль, транспортный или имущественный, вам нужен раздел Бератора «Экономим на налогах».

Воспользуйтесь профессиональной бухгалтерской энциклопедией Бератор и на деле убедитесь в её необходимости. Подробнее на сайте www.berator.ru