Мораторий на налоговые проверки завершается. К кому придут?

Критерии для проведения выездной проверки

Налоговые органы разработали критерии, утвержденные приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@, по которым фирма сама может определить, насколько высока для нее вероятность подвергнуться выездной проверке. Вот эти критерии.

1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в отчетности убытков в течение нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе.
6. Неоднократное приближение показателей, дающих право применять специальные налоговые режимы, к предельному значению.
7. Отражение предпринимателем суммы расхода, близкой к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствий в показателях деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т. п.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых инспекциях в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми инспекциями).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности в этой сфере деятельности по данным статистики.
12. Ведение деятельности с высоким налоговым риском.

Безопасная доля вычетов

Так, показатель 3 характеризует предельную сумму налоговых вычетов. Он составляет 89 %. Это показатель общефедерального уровня.

Кроме него, нужно проанализировать долю вычетов по НДС по регионам. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных.

Это статотчет по форме 1-НДС. В этом отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону. Безопасную долю вычетов по региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.

В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89 %. Нужно отслеживать его величину именно в регионе деятельности вашей организации.

ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять. Так, в настоящее время опубликованы статданные за 2019 год.

Как определить долю вычетов по фирме

Чтобы определить долю вычетов по вашей фирме, нужно произвести расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Так вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.

Если показатель по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения.

Налоговики анализируют значение показателя доли вычетов по фирме минимум за 12 месяцев, а не за один квартал.

Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки

ФНС на своем сайте также размещает среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности. Как правило, это делается до 5 мая (в этом году это произошло 12 мая).

Чем существеннее отклонение годовых показателей деятельности вашей компании от средних по отрасли, тем выше вероятность назначения выездной проверки или приглашения на комиссию. Если, к примеру, показатели рентабельности и налоговой нагрузки у вашей компании ниже среднего, у налоговиков возникает подозрение, что вы уклоняетесь от налогов.

Средний показатель налоговой нагрузки ФНС рассчитывает по данным Росстата как отношение суммы налогов за прошедший календарный к обороту (в процентах).