Минфин снова уточнил, какие штрафы можно учесть в базе по прибыли

Отвечая на вопрос о том, какие именно штрафы можно списать в расходы налоговой базы по прибыли, Минфин в письме № 03-03-06/1/49228 от 29.05.2023, сослался на пункт 1 статьи 265 НК РФ. В ней приведен перечень затрат, которые можно отнести к внереализационным расходам организации.

В подпункте 13 этой статьи значатся расходы в виде признанных должником или судом штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Это означает что суммы, выплаченные партнерам за нарушение договорных условий, можно учесть в налоговой базе по прибыли.

Чтобы включить в состав внереализационных расходов штрафы, компенсации, а также возмещение убытков необходимо согласие виновной стороны или вступившее в силу решение суда.

Как учитывать Штрафы и пени по хоздоговорам

Расходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислены в статье 270 НК РФ. И там прямо поименованы расходы на выплату штрафов и пеней за нарушение сроков уплаты налогов, сборов,взносов.

Не разрешено уменьшать налоговую базу по прибыли на суммы штрафов, пеней, процентов и иных санкций, которые начислены за нарушение законодательства и уплачиваются в бюджет РФ. Сюда относятся все штрафы, пени и проценты, взимаемые государственными организациями. В том числе, проценты, подлежащие уплате за нарушение заявительного порядка возмещения НДС по нормам ст. 176.1 НК РФ.

Ранее Минфин высказывал точно такое же мнение: письмо от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42048.

Порядок учета штрафных санкций в налоговой базе по прибыли зависит от правовой и экономической природы возникновения данных расходов.

Штрафы за нарушение договорных (долговых) обязательств с контрагентами можно принять в уменьшение налоговой базы по прибыли.

Штрафы, перечисленные в бюджет, учесть при налогообложении прибыли нельзя.