Матпомощь при рождении ребенка: правила 2022 года

Организация вправе выплатить папе или маме малыша при его рождении матпомощь в сумме 50 000 руб., не удерживая с нее НДФЛ.

Матпомощь предусмотрена статьей 11 Закона № 81-ФЗ: при рождении ребенка один из родителей либо лицо, его заменяющее, по месту работы вправе получить единовременное пособие.

Как и какие документы нужно оформить на выплату матпомощи при рождении ребенка

Некоторые работодатели выплачивают сотрудникам материальную помощь в связи с рождением ребенка. Условия и все другие моменты, связанные с такой подмогой, следует прописать в коллективном (трудовом) договоре или локальном нормативном акте (ст. 8, 9, 41 и 57 ТК РФ).

Для оформления матпомощи от работника потребуются заявление на имя директора (в произвольной форме) и копия свидетельства о рождении дитя. На основании этих документов составляется приказ о выплате материальной помощи. В нем обычно указывают ее конкретную сумму и дату перечисления денег. Приказ визирует руководитель организации. Ознакомить с документом получателя средств можно под подпись на самом приказе. Ставить печать необязательно.

НДФЛ и взносы с материальной помощи при рождении ребенка

Матпомощь при рождении ребенка освобождается от НДФЛ, страховых и травматических взносов при одновременном выполнении трех условий (п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• работник (получатель средств) является родителем (усыновителем, опекуном) ребенка;
• размер такой помощи не превышает 50 000 руб. на одного малыша;
• деньги выплачивают единовременно в течение первого года после рождения ребенка (усыновления, удочерения), установления опеки. Обратите внимание: выплаты матпомощи, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные (см. письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Если матпомощь зашкалит за указанный норматив, уплатите с суммы превышения НДФЛ и взносы. При невыполнении же любого из двух других условий рассчитайтесь с бюджетом по полной программе. 

Так, матпомощь, выданная бывшему сотруднику по истечении первого года после рождения ребенка, облагается в полном объеме (письмо Минфина России от 03.12.2020 № 03-04-06/105655).

Теперь представим, что в компании трудятся супруги, у которых появился на свет малыш. Так вот, 50-тысячный лимит применяется в отношении каждого из родителей. 

То есть, организация может выдать по 50 тысяч каждому, и объекта по НДФЛ и взносам не возникнет. Такая лояльная позиция содержится в письмах финансового ведомства от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568 и от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@.

При появлении на свет двойни 50-тысячный лимит распространяется на каждого из новорожденных.

А вдруг произошло несчастье – ребенок родился мертвым? Если, несмотря на это, предприятие выплатит сотруднику матпомощь, при соблюдении перечисленных условий она свободна от налога на доходы физлиц. Запросите у работника документ, подтверждающий факт госрегистрации рождения мертвого ребенка (письмо ФНС России от 11.12.2020 № БС-4-11/20492@).

Бухгалтерский и налоговый учет материальной помощи при рождении ребенка

Матпомощь, выданная работнику – новоиспеченному родителю, не учитывается в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Некоторые считают, что, прописав такую выплату в трудовом (коллективном) договоре, ее можно будет отразить по статье 255 основного фискального документа в составе расходов на оплату труда. Но это не так. Ведь к матпомощи, не уменьшающей «прибыльную» базу согласно п. 23 ст. 270, относятся выплаты, не связанные с выполнением человеком трудовой функции и направленные на удовлетворение его соцпотребностей, обусловленных наступлением конкретного события (в частности, рождения или усыновления ребенка) (см. письмо Минфина России от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10).

Если на матпомощь начислены страховые взносы, их можно отразить в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо финансового ведомства от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290). Их признают на дату начисления взносов. Это следует из подпункта 1 пункта 7 статьи 272 Кодекса.

А вот в бухучете такую подмогу разрешено включить в расходы на дату издания приказа. Умозаключение вытекает из норм ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). Сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 73. Если фирма применяет ПБУ 18/02, в бухучете образуется постоянная разница, ведущая к признанию постоянного налогового расхода (Дебет 99 Кредит 68). А вот в части страховых взносов, начисленных на матпомощь, отличий от налогового учета никаких. Их также отражают в составе прочих расходов на дату начисления.