Лишнее списание с ЕНС может привести к начислению процентов?

Обстоятельства спора

Как следует из материалов дела, приведенных в Определении Верховного суда от 27.01.25 № 309-ЭС24-18347, компания провела сверку расчетов, в результате чего коммерсанты узнали, что инспекторы дважды списали с Единого налогового счета компании более 74 миллионов рублей налог на имущество организаций и более трех миллионов рублей земельного налога.

Позиция компании

Компания настаивала: такое списание является неправомерным уменьшением положительного сальдо единого налогового счета. Как следствие, подобное действие можно квалифицировать как излишнее взыскание налогов.

А следовательно инспекторы должны были вернуть средства с процентами, начисленными на основании пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса.

Решения нижестоящих судов

Требования компании были рассмотрены арбитрами трех инстанций: в арбитражном суде, в апелляции и судом округа. И везде арбитры оставили без удовлетворения исковые требования бизнеса.

Причина отказов: когда деньги отправляются на ЕНС, средства поступают в бюджет, а значит, не могут быть принудительно списаны. «Отказывая в удовлетворении заявленного обществом требования, суды исходили из того, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его единый налоговый счет денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными», – говорится в комментируемом Определении.

Более того, по данным налогового органа, процедура принудительного взыскания инспекторами не инициировалась и не проводилась, соответственно, решение о взыскании средств не было принято, как не принималось решение о возврате средств. В том числе на этом основании арбитры констатировали: действия инспекторов не могут быть квалифицированы в качестве принудительного взыскания средств с ЕНС, а значит, действие положений пункта 4 статьи 79 НК РФ, на которые ссылалась компания, в виде начисления процентов в данном случае не применимо.

Определение Верховного суда

Рассматривая дело, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ уточнила, что согласно положениям Налогового кодекса за предприятием закреплено право распоряжения средствами, которые формируют положительное сальдо единого налогового счета.

В том числе организация в силу статьи 78 НК РФ имеет право распорядиться указанной суммой путем проведения зачета или путем возврата на свой счет в банке согласно положениям пункта 1 статьи 79 НК РФ.

Далее Судебная коллегия указала, что действия по неправомерной корректировке положительного сальдо единого налогового счета в сторону уменьшения можно определить как действия по излишнему взысканию средств. А значит, для восстановления прав предприятия можно использовать соответствующие механизмы, которые предусмотрел законодатель в Налоговом кодексе.

Механизм восстановления положения компании в случае, если было произведено излишнее взыскание средств, определен положениями статьи 79 Налогового кодекса. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Редакция ПБ

Больше материалов читайте на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».

Оформите подписку и начните читать журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»

Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»

Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Практическая бухгалтерия