Кто сможет применять пониженные тарифы по взносам с 2025 года

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ скорректирован Налоговый кодекс РФ. Поправки расширили перечень компаний, которые вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам с 2025 года.

В 2024 году действуют два типа пониженных тарифов для расчета страховых взносов:

• Для всех компаний МСП установлен тариф 15% с выплат в пользу работников выше МРОТ.
• Для ИТ-компаний тариф по взносам ниже - 7,6% (пп. 17 п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Эти тарифы и условия их применения компаниями МСП и ИТ-фирмами остаются на 2025 год неизменными.

Новые МСП, получившие право на пониженный тариф взносов с 2025 года

Льготы по страховым взносам аналогичные тем, которые предоставлены ИТ-компаниям, тариф в размере 7,6 %, с 2025 года вводятся для малого и среднего бизнеса обрабатывающих секторов экономики и компаний радиоэлектроники.

Ранее по этой же теме:

Какие компании смогут перейти на пониженный тариф взносов с 2025 года

МСП обрабатывающей промышленности

С 2025 года МСП обрабатывающей промышленности вправе рассчитывать страховые взносы по пониженному тарифу в размер 7,6 %. Пониженный тариф можно применять только к сумме ежемесячной выплаты в пользу работника свыше МРОТ. Для выплат до МРОТ – сохранятся стандартный тариф 30%.

Право на пониженный тариф действует при условии и до того момента, пока компания, соответствуют определенным требованиям:

1. Она внесена в реестр МСП.
2. Основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, соответствует ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства». Кроме деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству. В перечень деятельности, которые вправе применять пониженный тариф включены 20 пунктов, том числе:
• производство пищевых продуктов
• производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи;
• обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки;
• производство бумаги и бумажных изделий;
• деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
• производство химических веществ и химических продуктов
• производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии
• производство резиновых и пластмассовых изделий
• производство компьютеров, электронных и оптических изделий, электрического оборудования;
• ремонт и монтаж машин и оборудования.
3. По итогам 2024 года либо года до перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, доходы от основной деятельности составили не менее 70 %.

Расчет 70-процентной доли доходов зависит от применяемого режима налогообложения (ОСНО, УСН). Хотя непосредственно сам налоговый режим на льготу никак не влияет.

• Размер дохода на ОСНО и его процентная доля рассчитываются по правилам, установленным для расчета налога на прибыль.
• На УСН общий размер дохода и его долю рассчитывают по правилам, установленным для исчисления единого налога при УСН.
• ИП на ОСН – по правилам, предусмотренным для целей расчета НДФЛ.

Потеря права на пониженный тариф

Компания или ИП теряет право на уплату страховых взносов по пониженным тарифам , если перестанет соответствовать хотя бы одному из вышеуказанных требований: будет исключена из реестра МСП, сменит ОКВЭД (вид деятельности), не преодолеет планку в 70% доходов от обрабатывающей деятельности в общей структуре доходов.

Если такое произойдет, компания понесет существенные незапланированные расходы. Бухгалтерия обязана пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Религиозные организации

Право на применение пониженных тарифов в размере 7,6% при уплате страховых взносов с 2025 года получили централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Централизованной религиозной организацией признается религиозная организация, которая в соответствии с уставом состоит не менее чем из трех местных религиозных организаций.

Организации радиоэлектроники

Право на пониженный тариф в размере 7,6% предоставлено компаниям, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Для них установлено такое же требование по показателям выручки, как и для компаний обрабатывающей отрасли. Чтобы платить взносы по пониженным тарифам, доходы от основной деятельности за завершенный налоговый отчетный период должны составлять не менее 70%.

В доходах можно учитывать выручку от реализации произведенного организацией оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции. Перечень оборудования дополнительно утвердит правительство.

Некоммерческие организации и благотворительность

В 2024 году некоммерческие и благотворительные организации на УСН рассчитывают взносы по пониженному тарифу 7,6 %. Изначально право на льготный тариф было им предоставлено на ограниченный период, только до конца 2024 года. Теперь, период применения пониженного тарифа продлен до 2026 года включительно

Бухгалтерия.ру