Кто платит НДС при покупке услуг у иностранной фирмы через посредника

Если покупаете услуги у иностранной компании, незарегистрированной в российской налоговой, вы являетесь налоговым агентом (п. 1 ст. 161 НКР), обязаны исчислить и уплатить НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Как именно приобретены услуги – напрямую либо через посредника – значения не имеет.

Кто платит НДС, если оплата услуг иностранной фирмы проведена через посредника

Как пояснил Минфин в письме от 05.05.2025 № 03-07-08/44734, российская организация, приобретающая у иностранной фирмы услуги, местом реализации которых признается РФ, исчисляет и уплачивает НДС. Это правило действует и в том случае, когда для оплаты привлечен платежный посредник.

Ранее Минфин придерживался точно такой же позиции: Кто исполняет роль налогового агента при покупке услуг в инофирмы через посредника (письмо Минфина РФ  от 04.07.2023 № 03-07-08/62096).

В последствии уплаченный НДС можно предъявить к вычету (п.3 ст. 171 и п. 2 ст. 161 НК РФ), если приобретенные услуги использовались для операций, облагаемых НДС.

Исчислить НДС нужно в том налоговом периоде, в котором произведена оплата. Если НДС не был учтен в стоимости услуг, ее нужно увеличить на сумму налога, т.е. начислить еще 20% (письмо Минфина от 26.05.2016 г. № 03-07-13/1/30201, Письмо Минфина от 05.06.2013 г. № 03-03-06/2/20797, Постановление ВАС от 03.04.2012 г. № 15483/11).

Если расчеты производятся в иностранной валюте, НДС к уплате пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты (п. 3 ст. 153 НК, письмо Минфина РФ от 27.02.2017№03-07-08/10658).

Напомним, что НДС платится по итогам налогового периода равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Вычеты производятся на основании документов, подтверждающих исчисление сумм НДС и после принятия на учет приобретенных услуг (письмо Минфина от 24.04.2024 №03-03-06/1/38382).

Кстати, не только «цепочка» оплаты не имеет значения. Не учитывается и факт поступления/непоступления денег на счет иностранной компании (письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-3/8469).

Уплата НДС не зависит от того, поступили деньги на счет иностранной компании или нет

Кто является источником дохода для налога на прибыль

Что касается налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками этого налога.

Налогом облагаются доходы, полученные от российских партнеров, в том числе при работе с взаимозависимой компанией (подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом работы считаются выполненными, а услуги – оказанными, на территории РФ, если покупатель зарегистрирован в РФ.

Посредник, которого привлекли для оплаты услуг иностранной фирмы в связи с банковскими ограничениями в России, не считается источником выплаты дохода в пользу «иностранца».

Таким образом, если доход «иностранца» признается доходом от источников в РФ и облагается налогом на прибыль, налоговым агентом признается российская компания, выплатившая доход, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата, в том числе через посредника.

Бухгалтерия.ру