Кто платит налог на прибыль в 2021 году по пониженным ставкам

Снижение региональной ставки для предприятий IТ-отрасли

Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ установил для предприятий IТ-отрасли пониженную ставку по налогу на прибыль, а именно:

• для зачисления в федеральный бюджет – 3%;
• в региональные бюджеты – 0%.

Для этого были введены новые пункты - 1.15 и 1.16 – в статью 284 НК РФ.

Право применять пониженную ставку по налогу на прибыль в 2021 году имеют IТ-организации, которые в отчетном (налоговом) периоде отвечают одновременно следующим 3 условиям:

• имеют документ о госаккредитации;
• доля доходов от IT - не менее 90% совокупного дохода (в доходах не учитываются доходы, полученные в связи с распространением рекламы в Интернете);
• среднесписочная численность – не менее 7 человек.

Льготные ставки вправе применять две категории организаций:

• те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
• разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

У IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга. 

Если по итогам отчетного (налогового) периода будет нарушено одно из условий, с начала года налог на прибыль придется платить по общей ставке.

Снижение региональной ставки при предоставлении прав по лицензионным договорам

Со 2 августа 2021 г. регионы получили право снижать до нуля ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, еще одной группе плательщиков. Льгота установлена для тех, кто предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Пониженную налоговую ставку можно применять при условии, что:

• фирма работает на территории региона;
• исключительные права ей принадлежат и зарегистрированы в установленном порядке;
• пониженная ставка применяется только в отношении прибыли от предоставления прав, в том числе в рамках экспорта;
• фирма ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках льготируемой деятельности, и доходов и расходов, полученных от иной деятельности.

Ставка федерального налога остается в размере 3%.

Начало действия этого новшества – 2 августа 2021 года, оно введено Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.

Но введение этой льготы требует изменения законодательства регионов. Они должны определить:

• виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке;
• размер этой налоговой ставки в пределах от 0% до 17% в региональной части отчислений по налогу на прибыль,
• дополнительные условия применения льготной ставки.

Нулевая ставка для резидентов Арктической зоны РФ

С 1 января 2021 года Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ установлена льготная налоговая ставка для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны РФ в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ». Они могут применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет.

Такие ставки будут применяться в течение 10 лет с момента получения первой прибыли от деятельности в Арктической зоне, предусмотренной инвестиционным соглашением.

Для этого должен вестись раздельный учет доходов (расходов), полученных от этой и иной деятельности.

А ко всей налоговой базе пониженные ставки налога на прибыль можно применять при условии, что доходы от деятельности, предусмотренной соглашением, составляют 90% всех доходов за год либо в совокупности за три предшествующих года.

Соответствующие положения закреплены в обновленных редакциях пункта 1.8 статьи 284 НК РФ, статьи 284.4 НК РФ, которые вступили в силу 1 января 2021 года.

В целом основные условия такие же, как и для резидентов ОЭЗ и ТОСЭР. Но есть особенности. Резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.