Кто и как платит дополнительные страховые взносы за вредность в 2025 году

На кого нужно платить дополнительные страховые взносы на ОПС

Начислять страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам нужно определенным работникам. Их начисляют только на выплаты работникам, занятым:

• на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»);
• на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 г № 665 установлены списки конкретных работ (производств, профессий, должностей, специальностей, организаций), которые используются при досрочном назначении страховой пенсии по старости, и в отношении которых нужно начислять страховые взносы в Социальный фонд по дополнительным тарифам.

Такие работники имеют право на досрочное назначение страховой пенсии.

Размер дополнительного тарифа страховых взносов на ОПС в 2025 году

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса (части 1 и 2):

• для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах – 9%;
• на работах, перечисленных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – 6%.

Одновременно часть 3 статьи 428 НК РФ устанавливает, что страховые взносы по доптарифам начисляют с учетом специальной оценки условий труда.

Если проведена специальная оценка условий труда, то нужно применять следующие тарифы:

Из таблицы видно, если рабочим местам, в отношении которых проводилась спецоценка, присвоены классы «вредности» - «Допустимый» или «Оптимальный» - на выплаты в пользу работников, занятых на этих рабочих местах, страховые взносы по дополнительному тарифу начислять не нужно.

Как начислять взносы по дополнительным тарифам

Организация обязана уплачивать взносы на ОПС по доптарифам, даже если сотрудники заняты на вредных и опасных работах менее 80% рабочего времени.

Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда от 01.11.2018 г.№ 310-КГ18-10562, от 21.03.2019 г. № 301-КГ18-23300. В таком случае работник не имеет право досрочно выйти на пенсию. Но это никак не связано с начислением взносов. Взносы по доптарифам уплачивать нужно.

Нет каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, в зависимости от режима их занятости, – полной или частичной.

Значит, обязанность платить взносы по доптарифу равным образом распространяется на всех работодателей, сотрудники которых заняты на работах с особыми условиями труда. Таковы выводы Конституционного суда, которые он изложил в определении от 24.12.2020 г. № 2890-О.

Как начислять взносы по дополнительным тарифам

Как платить страховые взносы по доптарифу в 2025 году

Платить страховые взносы, начисленные по дополнительному тарифу, нужно в общем порядке в общий срок до 28-го числа.

До 25 числа, т.е. перед перечислением страховых взносов, в ИФНС нужно направить Уведомление об исчисленных налогах, страховых взносов и сборов.

Это уведомление подается в налоговую, если срок уплаты страховых взносов наступает раньше, чем срок сдачи расчета по страховым взносам.

Есть исключение!

С 1 января 2025 года страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности нужно платить не в качестве ЕНП.

Данные поправки в статью 58 НК РФ внес Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Бератор