Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница

Корректировки и исправления

И исправительный, и корректировочный счет-фактуру выставляет продавец. Но выставляются они в разных случаях.

В Правилах учета НДС и составления счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137, найдем понятия корректировки и исправления ошибок.

Корректировка - это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Исправление ошибки - это исправление неверной информации, изначально указанной в счете-фактуре.

Корректировки вносят при помощи корректировочных счетов-фактур, которые в особом порядке регистрируют и учитывают. А ошибки исправляют через оформление новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера и даты исправления.

Корректировочные счета-фактуры выставляются при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

А исправления в счете-фактуре делают в случае технической ошибки, допущенной при выставлении первоначального счета-фактуры.

Таким образом:

• исправительный счет-фактура - это новый документ, который заполняется по той же форме, что и первичный счет-фактура, но с верными данными. В строке 1а указываются номер и дата исправления, а в строке 1 - дата и номер первоначального счета-фактуры. В остальные строки и графы надо вписать показатели первоначального счета-фактуры с правильными значениями;
• корректировочный счет-фактура заполняется по специальной форме и по своим правилам.

Документы у сторон сделки при корректировке

В учете сторон сделки при проведении корректировки должны быть:

• первоначальный счет-фактура;
• документ о согласовании стоимости;
• корректировочный счет-фактура.

Корректировки обязательств по НДС при наличии соглашения об уменьшении стоимости отгрузки не затрагивают период выставления первоначального счета-фактуры. Все делается в периоде выставления корректировочного счета-фактуры. Уточненки за период выставления первоначального счета-фактуры не нужны.

Учет корректировочного счета-фактуры при уменьшении стоимости у продавца

Предположим, продавец и покупатель заключили соглашение об изменении условий поставки, в результате чего уменьшается стоимость отгруженных товаров.

Что должен сделать продавец?

1. Выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
2. Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда выполнены условия (наличие первичных документов (договора, соглашения) на изменение условий поставки обязательно).
3. Применить вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки.

Выставить корректировочный счет-фактуру продавец должен не позднее 5 календарных дней с даты составления документа об изменении стоимости.

Учет корректировочного счета-фактуры при уменьшении стоимости у покупателя

А вот действия покупателя:

1. Регистрирует корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
2. Регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Запись делает за период поступления документа.
3. Восстанавливает ранее принятый вычет на разницу между суммой налога до и после корректировки.

Учет исправленного счета-фактуры

При исправлении ошибок оформление исправленного счета-фактуры не означает, что исходный счет-фактуру можно уничтожить. Оба эти документа должны храниться и у поставщика, и у покупателя.

Но регистрируется исправленный счет-фактура иначе, чем корректировочный.

1.Исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур:

• поставщика - в части 1 журнала;
• покупателя - в части 2 журнала.

Исправленные данные проставляют в графах с 11 по 19 включительно каждой части журнала.

2.Далее делают записи в книге покупок и в книге продаж:

• если исправление приходится на тот же квартал, когда был выставлен первоначальный счет-фактура, то сначала нужно провести исходник с отрицательными значениями (в графах 4-9 книги продаж и в графах 7-12 книги покупок). Затем в обычном порядке зарегистрировать исправленный счет-фактуру;
• если исправление и исходный счет-фактура приходятся на разные кварталы, то исправления вносятся через дополнительные листы книги продаж и книги покупок за квартал, когда был оформлен первоначальный счет-фактура (в дополнительных листах регистрируют исходник с отрицательными значениями).

Далее покупатель и продавец действуют по-разному:

• покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок за период, в котором сделано исправление, потому что в этом квартале у него появляется право на вычет по исходному счету-фактуре после исправления;
• продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период, когда оформлен исходный счет-фактура, потому что в этом периоде он обязан был начислить НДС к уплате.

В случае внесения исправлений в счет-фактуру и у покупателя, и у поставщика возникает обязанность составить уточненную декларацию за тот квартал, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Покупатель должен уменьшить вычет из-за того, что его пришлось аннулировать, а заявить вычет он вправе только в периоде, на который выпала дата исправленного документа. Продавец же составляет уточненку в связи с изменением налоговой базы.

Возьмите бератор - работать будет проще! А еще до конца месяца у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор