Когда передача образцов для тестирования товара не облагается НДС

Когда компания передает будущему покупателю образцы своей продукции, чтобы они убедились в том, что заявленные характеристики товара соответствуют действительности, проверили качество, провели испытания, право собственности на образцы не переходит. Поэтому нет и самого объект налогообложения НДС.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Что понимается под реализациями товаров (работ, услуг), определено п.1 ст. 39 НК РФ: «реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе».

Таким образом, реализация всегда сопровождается передачей права собственности. Если этого не происходит при представлении образцов товара для оценки их качества перед покупкой, базы для налогообложения нет.

Затраты на образцы совей продукции компания может учесть в налоговой базе по прибыли. Важно выполнить только условия п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны обоснованы и документально подтверждены, направлены для осуществления деятельности с целью получения дохода.

Если договор предусматривает передачу права собственности

Если же компания передает образцы с условием передачи права собственности, бухгалтерия должна провести реализацию и заплатить НДС.

Потенциальный покупатель, в свою очередь, отражает их стоимость в составе внереализационных доходов - на дату их получения (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если товары переданы безвозмездно, их стоимость учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ) (письмо Минфина России в письме от 15.03.2017 № 03-03-06/1/14731).

Бухгалтерия.ру