Когда не нужно платить НДФЛ: 5 писем различных ведомств, опубликованных в мае

Возмещение, выплаченное перевозчиком физическому лицу в связи с утратой груза в ДТП, НДФЛ не облагается

Письмо Министерства финансов РФ от 15.04.2025 №03-04-05/37402 

Из-за произошедшего ДТП груз заказчика-физического лица был испорчен без возможности его восстановления. Транспортная компания согласилась выплатить стоимость груза и дополнительную компенсацию, предусмотренную договором, но, по ее мнению, с общей суммы выплаты нужно удержать НДФЛ.

Специалисты Минфина с мнением перевозчика не согласились. Они указали, что сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения НДФЛ.

Как определить НДФЛ при получении участником ООО дивидендов, размер которых не пропорционален его доле участия?

Письмо Министерства финансов РФ от 17.04.2025 №03-04-05/38579

Специалисты ведомства напомнили, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ.

Рассматриваемые доходы физических лиц подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Налоговая ставка равна:

13 процентов, - если сумма налоговых баз налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.

Возможность зачесть суммы НДФЛ, уплаченные за границей, зависит от наличия международного договора

Письмо Министерства финансов РФ от 24.03.2025 №03-04-05/28870

Финансисты напомнили, что порядок зачета  суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, установлен статьей 232 НК РФ.

По общему правилу, фактически уплаченные за границей таким физлицом суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, при уплате налога в Российской Федерации не засчитываются. Зачет может быть произведен только в том случае, если между РФ и тем государством, в котором налогоплательщик получил доход, заключен международный договор, условиями которого предусмотрена возможность такого зачета.

При получении в дар породистого четвероногого друга платить НДФЛ не нужно

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.03.2025 №ЗГ-2-11/3648@

Налоговики напомнили, что объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком.

Перечень доходов, не подлежащих обложению этим налогом, установлен статьей 217 НК РФ.

Исходя из этого перечня, не подлежат обложению доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляет дарение недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (за них НДФЛ платить нужно).

Породистые животные среди исключений не указаны, значит, при получении в дар пса, кота или любого другого животного обязанность по уплате НДФЛ не возникает.

При получении в подарок бизнеса нужно заплатить НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.03.2025 №ЗГ-2-11/3764@

ФНС пояснила следующее.

В пункте 2 статьи 211 НК РФ перечислены доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме, к которым, в частности, отнесены доходы в виде оплаты организацией за налогоплательщика имущественных прав. Данный перечень доходов не является исчерпывающим.

Таким образом, безвозмездная передача организацией налогоплательщику имущественных прав приводит к возникновению дохода в натуральной форме.

Специальный порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в случае получения имущественного права (доли в уставном капитале общества) не предусмотрен.

В этой связи на дату фактического получения дохода в натуральной форме в случае получения налогоплательщиком - физическим лицом доли в уставном капитале общества налоговая база определяется в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

Бухгалтерия.ру