Какую ставку НДФЛ применять при выплате зарплаты директору, работающему за-за рубежа?

Вознаграждение директоров и других членов органов управления российской организации (налогового резидента РФ) считается доходом, полученным от источников в Российской Федерации. Это не зависит от места, откуда руководство выполняет свои управленческие обязанности.

Минфин РФ в письме от 15.04.2024 №03-04-05/34929 напомнил основные условия удержания НДФЛ с зарплат релокантов.

Если работник является налоговым резидентом РФ, НДФЛ облагается доход, полученный им от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Если работник потерял налоговое президенство РФ, НДФЛ облагается только доход, полученный им от источников в РФ.

При этом, зарплата директора и иные аналогичные выплаты от российской организации считаются доходом от источников в РФ вне зависимости от того, где руководитель выполняет свои обязанности. Но, если директор перестал быть налоговым резидентом РФ, для расчета и уплаты НДФЛ с его зарплаты должна быть применена ставка НДФЛ 30 %.

Зарплата других работников-релокантов

Согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ, выплаты российской фирмой вознаграждений дистанционным работникам облагаются НДФЛ в России, даже если сотрудник проживает за рубежом. При этом применяются ставки НДФЛ, установленная пунктом 3 статьи 224 НК РФ, независимо от того, сохраняет работник российское налоговое резидентство или нет.

В 2024 году это 13 % - при выплате до 5 млн рублей и 15% - если выплаты превысили 5 млн рублей. Разъясняла ФНС России в письме от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@.

В 2025 году применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ.

Бухгалтерия.ру