Какой документ нужен для обоснования вычета НДС при получении недвижимости в УК

Восстановление НДС

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому с этой операции не нужно начислять НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Но при внесении имущества в уставный капитал дочерней компании возникает обязанность восстановить НДС. В зависимости от того, что вы передаете, зависит сумма налога, подлежащая восстановлению. Так, нужно восстановить:

• по товарам – весь входной налог, ранее принятый к вычету;
• по ОС, включая недвижимость, - сумму налога, определенную пропорционально остаточной стоимости объекта (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).

<p> Сумму НДС по передаваемой недвижимости рассчитывают по формуле:</p>

 

НДС к восстановлению

=

НДС, ранее принятый к вычету

х

Остаточная (балансовая) стоимость недвижимости без учета переоценок

:

Первоначальная стоимость недвижимости без учета переоценок

При передаче недвижимости в уставный капитал дочерней фирмы правило о постепенном восстановлении НДС в течение 10 лет не применяется. Даже если эта недвижимость находилась в эксплуатации более 15 лет (письма Минфина от 16 ноября 2020 г. № 03-07-10/99496, от 30 марта 2021 г. № 03-07-10/22958).

Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02).

Вычет НДС при получении ОС в УК

Весь восстановленный НДС можно принять к вычету.  Но сделать это может только принимающая сторона после принятия к учету ОС и только при условии, что собирается использовать полученное имущество в облагаемых налогом операциях (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Чтобы у дочерней компании не возникло проблем с вычетом, сумму восстановленного НДС нужно указать в акте приемки-передачи имущества.

В разделе «Другие характеристики» акта по форме № ОС-1. напишите: «Сумма восстановленного НДС по основному средству составляет столько-то рублей».

Акт приемки-передачи имущества и нужно будет зарегистрировать:

• у передающей стороны в книге продаж как основание для восстановления налога (абз. 4 п. 14 Правил ведения книги продаж);
• у дочерней компании в книге покупок (п. 14 Правил ведения книги покупок).

В этом случае программа по контролю НДС в ИФНС «увидит» зеркальность операций «восстановление – вычет».