Какие премии не облагают НДФЛ в 2025 году

03.04.2025 распечатать

В 2025 году порядок уплаты НДФЛ с премий сотрудникам практически не изменился. Почти все премии облагают налогом, который рассчитываются отдельно за каждый налоговый период, а сроки перечисления зависят от даты выплаты премии.

Премии могут быть разовыми, например, годовая или регулярными — ежемесячными или ежеквартальными за выполнение планов или показателей KPI. Независимо от частоты и размера, почти все премии, выплачиваемые работодателем, облагаются НДФЛ, и бухгалтерия обязана удержать с них налог (ст. 209 НК РФ). Периодичность, размер премии и наличие соответствующего положения в локальном нормативном акте (ЛНА) не влияют на необходимость удержания НДФЛ. Даже праздничные премии, вне зависимости от их величины, подлежат налогообложению.

Дата получения дохода фиксируется как день выплаты премии, независимо от того за какой период она выплачена (п. 1 ст. 223, п. 3 ст.226 НК РФ).

Какие премии не облагают НДФЛ

Это будет короткий список.

Без удержания НДФЛ работодатель вправе выплатить работнику поощрение в размере не более 4 000 рублей (пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст.420, 422 НК РФ, п.1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но в таком случае, премия считается подарком и оформляется как подарок.

От НДФЛ освобождены только государственные премии, выплачиваемые за счет бюджета, и премии - в особых ситуациях.

Не облагаются НДФЛ премии:

Выплачиваемые наследникам умершего работника (п. 18 ст. 217 НК РФ).
За достижения в области науки, техники, образования, культуры, литературы и искусства, СМИ, включенные в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89 (п. 7 ст. 217 НК РФ).
За участие в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, оплачиваемые за счет грантов Президента РФ, а также премии, присужденные Президентом РФ.
Выплачиваемые из госбюджета отраслевыми министерствами либо правительством РФ. Например, утвержденные Минкультуры России: за вклад в развитие народного творчества «Душа России»; за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики; премия имени Федора Волкова за вклад в развитие театрального искусства РФ. Выплачиваемые по постановлению Правительства победителям всероссийских конкурсов «Учитель года России», «Воспитатель года России», «Директор года России», «Педагог-психолог» и «Первый учитель» т.п.
Полученные физическими лицами-резидентами за работу за границей. Такие сотрудники обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ, если получают премии по трудовому договору с иностранной организацией (пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если работник не является резидентом, премия не облагается НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году

Если премия выплачена за счет чистой прибыли

Источник выплаты премии никак не влияет на налогообложения по НДФЛ. Важен не источник финансирования премии, а сам факт получения работником дохода.

Больше профессиональных деталей по теме:

Совокупность налоговых баз с 1 января 2025 года

Пример расчета НДФЛ с применением новой шкалы с 2025 года

Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2024 году

Ставки НДФЛ для премий

Ставки НДФЛ при выплате премии, такие же, как и для зарплаты. Премия входит в основную налоговую базу. То есть, зарплаты и премии суммируют и составляют общую базу для НДФЛ.

НДФЛ удерживается по прогрессивной шкале:

13% — если годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.
5% — при доходах свыше 2,4 млн рублей, но менее 5 млн рублей.
18% — для доходов свыше 5 млн рублей, но ниже 20 млн рублей.
20% — когда доход находится в диапазоне от 20 до 50 млн рублей.
22% — для доходов, превышающих 50 млн рублей в год.

Срок уплаты НДФЛ премий напрямую от даты выплаты:

С премии, выплаченной с 1-го по 22-е число текущего месяца, налог должен быть уплачен не позднее 28-го числа этого же месяца.
Если выплата «прошла» с 23-го числа по конец месяца, налог платится не позднее 5-го числа следующего месяца.
Исключение — декабрь: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.