Какие особенности получения налоговой отсрочки нужно учесть ИП?
сегодня в 08:55 распечататьИндивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. При этом в отношении ИП есть особенности в части получения такой льготы. Что коммерсантам необходимо иметь в виду, запрашивая преференцию в налоговых органах?
Обстоятельства спора
Чтобы понять, какие нюансы при получении налоговой отсрочки или рассрочки нужно принимать во внимание индивидуальным предпринимателям, рассмотрим недавний спор. Из Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.04.2025 № Ф08-1286/2025 по делу № А32-60798/2023 следует, что предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему рассрочки по уплате налогов.
Однако налоговый орган отказал. Управление ФНС, которое рассматривало заявление коммерсанта, отметило, что для предоставления рассрочки необходимо, чтобы ИП направил в комплекте документов в том числе выписки по своим расчетным счетам как физическое лицо. Но этого предприниматель не сделал. Посчитав свои права нарушенными, коммерсант обратился в суд.
Читайте также: «Тренды в судебных спорах с налоговыми органами за I квартал 2025 года»
Решения судов первых инстанций
Спор коммерсанта и налогового органа, прежде чем попал на рассмотрение в кассацию, был рассмотрен двумя нижестоящими инстанциями: арбитражным и апелляционным судами. Обе инстанции поддержали индивидуального предпринимателя.
Арбитры, как следует из комментируемого Постановления, ссылались на положения статей 21, 61, 64 и 86 Налогового кодекса, Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, налоговыми органами, утвержденный приказом ФНС России № ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010.
Судьи указали, что налоговый орган мог самостоятельно запросить в банках необходимые сведения, в том числе данные о счетах ИП, открытых коммерсанту как физическому лицу. Кроме этого, арбитры «сделали вывод о том, что обязанность индивидуального предпринимателя сообщить налоговому органу об использовании им счета, открытого ему как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, для предпринимательской деятельности, отсутствует», – говорится в комментируемом Постановлении.
Читайте также: «Что изменилось в правилах предоставления отсрочек и рассрочек?»
Позиция налогового органа
Инспекция с решениями судов не согласилась и решила оспорить их в вышестоящей инстанции. В кассационной жалобе налоговый орган указал, что сведения, которые необходимо предоставлять для получения рассрочки, а их перечень установлен статьей 64 НК РФ, были предоставлены предпринимателем не в полном объеме. Кроме этого, отметил налоговый орган, у инспекции нет полномочий запрашивать выписки по счетам налогоплательщиков в банках на основании рассмотрения вопросов о предоставлении рассрочки по уплате налогов.
Одновременно с этим инспекция в жалобе указала, что отсутствие части документов для рассмотрения заявления не дает возможности налоговому органу установить наличие оснований для изменения сроков уплаты обязательных платежей.
Читайте также: «Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки»
Решение арбитражного суда кассационной инстанции
Изучив материалы дела, кассационная инстанция поддержала в споре налоговый орган.
Арбитры напомнили, что согласно требованиям законодательства для получения отсрочки или рассрочки бизнес должен направить соответствующее заявление в инспекцию. К заявлению необходимо приложить документы. Их перечень приводится в пункте 4 статьи 64 Налогового кодекса.
«В соответствии с пунктом 9 статьи 64 Налогового кодекса заявление налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки, представленное в уполномоченный орган не подлежит рассмотрению в случае не приложения заинтересованным лицом документов, указанных в пункте 4 статьи 64 (Налогового) кодекса», – отмечено в Постановлении.
Судьи обратили внимание, что приведенные положения законодательства не закрепляют право ИП направлять документы по открытым счетам в банках только для предпринимательской деятельности.
«<...> по смыслу правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20 П, согласно которой имущество гражданина – предпринимателя юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях <…>, – напомнили судьи в комментируемом Постановлении.
Кроме этого, отметили арбитры, налоговые органы не уполномочены запрашивать в банках сведения в отношении физлица в рамках рассмотрения вопроса о предоставлении налоговой рассрочки. Таким образом, резюмировали судьи, предпринимателю было обосновано отказано в налоговой рассрочке. Ранее вынесенные судебные Решение и Постановление отменены.
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
