Какие КБК указывать в 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?

Документ - письмо ФНС России от 24 апреля 2025 г. № БС-4-11/4221@.

Не так давно ФНС разъясняла по каким КБК и ОКТМО отражать НДФЛ с районных коэффициентов дистанционных работников. Теперь очередь по разъяснениям дошла до нерезидентов.

Ставки НДФЛ нерезидента в 2025 году

Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ, доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30%.

По данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и северных надбавок нерезидента.

Если в течение года сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ и его статус больше не изменится, то заработная плата, полученная им с начала года, облагается по ставкам в размере 13 - 22 % в зависимости от суммы полученного дохода. То есть нужно пересчитать НДФЛ с начала года.

Районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, полученные налоговым резидентом РФ, облагаются по ставкам 13 - 15 % в зависимости от суммы полученного дохода:

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

НДФЛ с них тоже нужно пересчитать отдельно. 

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные с дохода указанного лица до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету. 

Если суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 %, по итогам года были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат работнику производит ИФНС в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.

Как пересчитать НДФЛ иностранца после приобретения им резидентства: алгоритм и пример

Какие КБК указывать в 6-НДФЛ и уведомлении по НДФЛ при выплате районного коэффициента нерезиденту?

В расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющимися налоговыми резидентами РФ, указывают по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

По этому же КБК отражают налог с зарплаты нерезидента

Таким образом, КБК для нерезидента один:

• зарплата - 182 1 01 02010 01 1000 110. 

• районный коэффициент и надбавка - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Напомним, для налоговых резидентов КБК следующие:

• КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 – для налога по ставке 13% (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их сумма не превышает 5 млн руб.);
• КБК 182 1 01 02230 01 1000 110 – для налога по ставке 15% (НДФЛ с районных и северных надбавок, если их сумма превышает 5 млн руб.).

ФНС России также отмечает, что в Справке о доходах физилца (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) доходы в виде районных коэффициентов и надбавок к заработной плате нужно отражать по коду дохода 2006 «Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях».

Бератор