Какие изменения 2020 и 2019 затронули декларацию по налогу на прибыль?

Какие законы 2020 повлияли на необходимость изменения формы

Если посмотреть список Федеральных законов, в связи с принятием которых потребовалась корректировка формы декларации по налогу на прибыль, можно получить некоторое представление о том, что в ней поменяется.

Смотрим 2020 год в хронологической последовательности.

1. Федеральный закон от 18 марта 2020 г. № 65-ФЗ.

Субъектам РФ дано право устанавливать пониженные ставки налога в отношении прибыли, полученной от деятельности:

• по освоению участков недр при исчислении по ним налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• при производстве сжиженного природного газа на новых производственных мощностях.

2. Федеральный закон от 26 марта 2020 г. № 68-ФЗ.

Установлен порядок учета при налогообложении доходов и расхоов, связанных с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади.

3. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ.

Организациям, реализующим инвестиционные проекты, сохраняется тот налоговый режим, который имел место на момент вступления в силу соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

4. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 70-ФЗ.

Установлен порядок ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и соответственно при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

5. Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ

Установлен порядок учета при налогообложении прибыли субсидий, полученных из федерального бюджета в связи коронавирусной инфекцией, расходов на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции.

6. Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ.

Установлен порядок учета при налогообложении прибыли расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного отдельным видам некоммерческих организаций.

7. Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ.

Установлен льготный порядок налогообложения резидентов Арктической зоны РФ, а также уточнен порядок налогообложения резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток.

Какие законы 2019 повлияли на необходимость изменения формы

А теперь вернемся к прошлому году, там тоже были поправки в НК РФ.

1. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Этот закон ввел пакет поправок в Налоговый кодекс:

• введены положения о корректировках по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (включена статья 105.18-1);
• предусмотрена возможность применения участниками региональных инвестиционных проектов пониженных налоговых ставок к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестпроекта, без ограничения по доле доходов от такой деятельности в общей сумме доходов;
• уточнен срок применения пониженных налоговых ставок;
• признан утратившим силу пункт 4 статьи 230 НК РФ, в соответствии с которым в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций включены сведения о доходах физических лиц от операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 321-ФЗ.

Расширен перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, в частности, платы, вносимой собственниками и иными правообладателями садовых или огородных земельных участков.

3. Федеральный закон от 2 августа 2019 г.№ 269-ФЗ.

Введена статья 284.9 НК РФ о налогообложении участников специальных инвестиционных контрактов.

Основные поправки в форму декларации

Обновленный бланк нужно будет подавать в рамках годовой отчетности за 2020 год.

Разумеется, в нем поменяются все штрих-коды.

Что касается содержания, то согласно тексту проекта приказа, новшества коснутся:

• листа 01 (Титульный лист);
• листа 02 «Расчет налога» и приложений 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения», 7 «Расчет инвестиционного налогового вычета» к листу 02;
• листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
• листа 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• Приложения №1 к декларации, где указывают доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками.

Также утвердят новое приложение № 2 к декларации, которое будут заполнять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенные в соответствующий реестр.

Будут введены новые признаки налогоплательщика:

• «15», «16» для пользователей недр, использующих пониженные ставки, установленные пунктами 1.8-1, 1.8-2 ст. 284 Налогового кодекса;
• «17» для организаций в сфере IT-технологий;
• «18» для резидентов Арктической зоны;
• «19» для организаций, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Добавят новый код видов доходов – «9» для доходов, полученных акционером или участником организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации.