Как заполнить строки 273 и 133 в декларации, если УСН-фирма перешла на повышенную ставку в течение года

15.12.2023 распечатать

Когда доходы компании, работающей на УСН, превысили базовый лимит, разрешающий работу на этом спецрежиме, но не превысили предельную планку разрешенных доходов, она переходит на расчет налога (авансов) по повышенной ставке. Если вы изменили ставку в течение года, это нужно отразить в декларации по итогам года.

Порядок заполнения декларации при переходе на повышенную ставку УСН-налога разъяснен в письме ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.

Если базовый лимит дохода превышен с 1-го квартала и фирма переходит на расчет налога по повышенной ставке, формула расчета простая: налоговая база умножается на 8% или 20% (повышенная ставка).

Если вы переходите на расчет налога по повышенной ставке со 2-го квартала, налог рассчитывается так:

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. По ней налог был рассчитан по обычной ставке (6% или 15%).
Разницу нужно умножить на повышенную налоговую ставку 8% или 20 %.
Затем нужно сложить две суммы авансовых платежей: к полученной сумме налога, рассчитанного по повышенной ставке, нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 270).

По следующим расчетным периодам расчет будет аналогичным.

Если ставка повышена с 3-го квартала, расчет налога будет таким:

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую база за полугодие.
Полученную сумму нужно умножить на ставку 20%.
Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271).

Если ставка повышена с 4-го квартала, считать налог нужно так:

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.
Разницу нужно умножить на ставку 20%.
К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 272).

Компании, работающие на УСН с объектом «доходы», сумму исчисленного налога за год отражают по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.

Фирмы, выбравшие на УСН объект «доходы - расходы», сумму исчисленного налога за год указывают по строке 273 раздела 2.2 декларации.

С какого налогового периода применяется повышенная ставка налога	Как рассчитать сумму исчисленного налога
	Для фирм на УСН с объектом «доходы» Строка 133 Декларации	Для фирм на УСН с объектом «Доходы минус расходы» Строка 273 Декларации
Ставка повышена с 1-го квартала	Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%.	Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 20%.
Ставка повышена со 2-го квартала	Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 8 %. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 130).	Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 20 %. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 270).
Ставка повышена с 3-го квартала	Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за полугодие. Полученную сумму умножить на ставку 8 %. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131).	Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую база за полугодие. Полученную сумму умножить на ставку 20%. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271).
Ставка повышена с 4-го квартала	Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев. Разницу нужно умножить на ставку 8%. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132).	Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев. Разницу нужно умножить на ставку 20%. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 272).