Как заполнить справку о доходах по дивидендам в расчете 6-НДФЛ: разъяснения ФНС

Справка о доходах в составе расчета 6-НДФЛ

Начиная с отчетного периода за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 "Данные об обязательствах налогового агента";
• раздела 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ";
• приложения № 1 "Справка о доходах и суммах налогов физлица".

Впервые сдавать справку о доходах (приложение № 1) в составе расчета 6-НДФЛ нужно за 2021 год.

Как заполнить справку о доходах по дивидендам в составе расчета 6-НДФЛ?

Приложение № 1 – это отчет, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего года, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Отметим, что к справке о доходах есть Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». В нем отражают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

Если сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации составляет 7 млн. рублей, то ее отразите в двух Приложениях "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" отдельно.

В одном приложении отразите сведения в отношении дивидендов в сумме равной 5 млн. рублей:

• в поле «Ставка налога» - 13;
• в поле «Месяц» - 02;
• в поле «Код дохода» - 1010;
• в поле «Сумма дохода» - 5 000 000.

В другом приложении отразите сведения в отношении суммы дивидендов, превышающий 5 млн руб. (т.е. 2 млн руб.):

• в поле «Ставка налога» -15;
• в поле «Месяц» - 02;
• в поле «Код дохода» - 1010;
• в поле «Сумма дохода» - 2 000 000.

Поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняйте.

Так разъяснила ФНС России в письме от 4 августа 2021 года № СД-4-11/11028@.

Напомним, с 1 января 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%. Так, НДФЛ нужно платить:

• с суммы до 5 млн рублей по ставке НДФЛ 13%;
• с суммы свыше 5 млн рублей по ставке НДФЛ 15%.