Как заполнить 6-НДФЛ при выплате стоимости доли УК участнику

Документ – письмо ФНС России от 15 апреля 2025 г. № ЗГ-2-11/6179@.

Что изменилось при уплате НДФЛ с продажи доли в УК в 2025 году

Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, не облагаются налогом доходы, получаемые налоговым резидентом РФ от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

С 1 января 2025 года данная норма не применяется, если доход превысит 50 миллионов рублей.

Значит, для освобождения должны быть соблюдены следующие условия:

• доход получен налоговым резидентом РФ;

• доля участия в УК была в российской организации;

• минимальное владение долей – 5 лет;

• максимальная сумма дохода – 50 млн. руб.

Если данные условия не соблюдаются, НДФЛ при продаже доли в уставном капитале придется заплатить.

При расчете НДФЛ он может уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли.

Таким образом, доходы, полученные физлицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате стоимости доли УК участнику

Если российская организация выкупает долю у участника, то она является налоговым агентом по НДФЛ.

При несоблюдении вышеназванных условий организация должна удержать НДФЛ с выплаты за долю, перечислить налог и отразить это в расчете 6-НДЛФ.

Такая выплата должна, в частности, попасть в строку 110 (общий выплаченный доход по всех физлицам) раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Если выплата стоимости доли не облагается НДФЛ, то в расчете 6-НДФЛ не отражается.

Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ

Какими кодами отражать в Справке о доходах расчета 6-НДФЛ

В Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» годового расчета 6-НДФЛ данные выплаты должны быть отражены:

по коду дохода 2792 – общая сумма дохода от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций которые на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежали на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, без учета произведенных налогоплательщиком расходов.

Произведенные расходы на приобретение акций (долей участия в уставном капитале российских организаций) указываются по соответствующему коду вычета 201 - 253.

По коду вычета 513 нужно отразить сумму вычета из дохода.

Так разъяснила ФНС России в письме от 15 апреля 2025 г. № ЗГ-2-11/6179@.

Бератор