Как заполнить 6-НДФЛ, если работник утратил статус налогового резидента?

НДФЛ в связи с изменением резидентства

Так как налоговый статус работника в течение налогового периода может изменяться, его (статус) следует определять на каждую дату выплаты дохода, поскольку от этого зависит ставка НДФЛ.

По ставке 30% облагают доходы, полученные на территории России гражданами (как иностранными, так и нашими соотечественниками), которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Их называют налоговыми нерезидентами.

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник утратил статус налогового резидента

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

В частности, в разделе 2 отражают:

• в поле 100 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;

• в поле 105 – код бюджетной классификации по налогу;

• в поле 160 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года;

• в поле 190 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работникам, нарастающим итогом с начала года.

В случае утраты работником статуса налогового резидента, российская организация - налоговый агент производит с начала года перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 % с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 % и 15 % суммы НДФЛ.

При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30%.

Уточненный расчет 6-НДФЛ в этом случае подавать не нужно. 

Бератор