Как в РСВ отражать выплату командировочных работникам?

Документ – письмо Минфина России от 15 мая 2025 г. № 03-15-05/47702

Чтобы понимать, в какие разделы и строки попадают командировочные расходы работников, нужно знать, как с них платятся страховые взносы.

Перечень командировочных расходов, не облагаемых страховыми взносами, установлен пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. Он аналогичен НДФЛ. К ним относятся:

• суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах: не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России, и не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки;
• фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения;
• расходы по оплате услуг связи;
• расходы по получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта;
• расходы на получение виз;
• расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Перечисленные расходы не облагаются страховыми взносами, если работник подтвердил их документально и оформлен авансовый отчет по командировке.

Если же расходы не подтверждены, то данные выплаты облагаются страховым взносами в общем порядке.

Как в РСВ отражать командировочные расходы?

Расчете по страховым взносам отражают все выплаты в пользу работников, включенные в объект обложения страховых взносов, в том числе суммы в виде оплаты организацией вышеперечисленных расходов на командировки работников. А именно, в подразделе 1 раздела 1 командировочные должны быть отражены:

• по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации»;

• по строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации»

База для исчисления страховых взносов (это строка 050) формируется как разница соответствующих строк (030 - 040) подраздела 1 раздела 1 РСВ.

Кроме того, командировочные выплаты попадают в раздел 3 РСВ по конкретным работникам, включенные в объект обложения страховых взносов

Так, суммы в виде оплаты организацией расходов на командировки работника, отражаются в разделе 3 в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 (Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица).

По строке 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» подраздела 3.2.1 отражается база по данному работнику, формируемая как разница суммы выплат и иных вознаграждений, отраженной в графе 140 подраздела 3.2.1, и суммы расходов на командировку данного работника.

Минфин России отмечает, что суммы расходов на командировки работников отражаются организацией в соответствующих строках Расчета независимо от порядка осуществления самих командировочных расходов.

Бератор