Как в расчете 6-НДФЛ отразить выплаченную задолженность по зарплате в 2023 году?

Форма отчета утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

В отчете отражать нужно только те суммы дохода, которые фактически выплачены и получены физлицами. Зарплата, которая фактически не выплачена работникам (сумму задолженности по заработной плате), не отражают в отчете 6-НДФЛ.

Выплаченный долг работникам - доход 2023 года

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Значит, если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду.

Поэтому долг работникам, выплаченный в 2023 году, считается доходом 2023 года. 

НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Зарплата за 2021 год выплачена в 2023 году: как отразить в 6-НДФЛ

ФНС России в письме от 14 февраля 2023 г. № ЗГ-3-11/2128@ разъяснила ситуацию, когда работодатель выплатил долг по зарплате за 2021 год аж в 2023 году. 

Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года.

Поэтому ее нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, чтобы исключить суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет 6-НДФЛ за 2021 год и представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год.

У вас маленький штат? Возьмите бератор - работать будет проще! Стоимость стартует от 16 200 рублей за 9 месяцев подписки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор