Как в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года отражать доходы высококвалифицированных специалистов?

С отчета за первый квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@. 

За первый квартал нужно отчитаться до 25 апреля 2024 года.

Высококвалифицированный специалист (ВКС) – кто это?

У высококвалифицированных специалистов особый статус. Это иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения).

Так устанавливает Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Как правило, это работники, имеющие узкую направленность своей деятельности. От сферы деятельности зависит их минимальный заработок.

НДФЛ с доходов ВКС

Доходы, получаемые иностранцем-высококвалифицированным специалистом от осуществления трудовой деятельности в РФ, облагаются НДФЛ (ст. 224 НК РФ).

Так, доходы в пределах 5 млн рублей облагаются налогом по ставке 13%, доходы свыше 5 млн рублей - по ставке 15%.

Иные виды доходов облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

В каких строках 6-НДФЛ нужно отражать ВКС

НДФЛ, уплаченный с доходов ВКС, попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Это общая строка 020 и строки 021 - 026 по срокам перечисления. 

В разделе 2 для высококвалифицированных специалистов отведены следующие поля.

Строка 111

Здесь покажите общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы.

Строка 121

Это общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма полученного дохода по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала года.

Заполняя строку 111, не забывайте, что ВКС – это иностранцы. Отражайте сумму дохода, начисленную высококвалифицированным специалистам, признанным таковым в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 № 115-ФЗ.

Строка 141

Здесь покажите исчисленный НДФЛ по всем высококвалифицированным специалистам с начала года.

Общие строки

Кроме того, доходы ВКС и НДФЛ с них попадает в «общие» строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ:

• 120 – общую по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• 140 – обобщенные по всем физическим лицам суммы исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;
• 160 – общую сумму удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке.

При заполнении годового 6-НДФЛ в справках о доходах (приложение № 1) для работников-ВСК есть свои специальные статусы:

• «3», если он на конец года нерезидент РФ;
• «7», если он на конец года резидент РФ.

Если ВКС получил вид на жительство

Если иностранец-ВКС получил вида на жительство, то это не значит, что его не нужно включать в строки 111, 121 и 141 раздела 2.

Вид на жительство не лишат статуса ВКС. Этот статус сохраняется до истечения установленного срока.