Как считать турналог при раннем заезде, позднем выезде туриста и при проживании менее суток

Туристический налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на сумму оплаты за услуги временного проживания в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (п.1 ст. 418.7 НК РФ).

Если сумма налога окажется меньше минимальной – 100 рублей за сутки – налог платится в минимальном размере.

Документ:

Письмо ФНС е от 08.04.2025 № СД-4-3/3704@ 

Правила предоставления гостиничных услуг в РФ утверждены постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853. В них гостинцам дано право предоставлять услуги с посуточной и (или) почасовой оплатой проживания и говорится, что время заезда и выезда из номера устанавливается гостиницей самостоятельно учетом местных особенностей и специфики деятельности (п. 21 и п. 23 Правил).

Гостиница вправе самостоятельно установить порядок оплаты проживания в нестандартных случаях, таких как:

• Заселение на 12 часов раньше официального времени заезда.
• Выезд из отеля после установленного времени выезда (поздний выезд).
• Заселение на несколько часов.

Если турист заселится в номер ранее установленного в гостинице времени заезда (ранний заезд), плата на этот период проживания взимается в размере, не превышающем плату за половину суток. Если установлена посуточная оплата, плата за проживание может взиматься в размере стоимости за полные сутки. 

В любом случае, будь то заселение туриста на несколько часов или заселение раньше установленного времени (ранний заезд) либо задержка выезда (поздний выезд) – все это считается оказанием услуг временного проживания. И с оплаты этих услуг взимается туристический налог.

Глава 33.1 НК РФ не содержит специальных положений об исчислении туристического налога при сдаче номеров на неполные сутки. Туристический налог в таких случаях исчисляется со стоимости оказанных услуг.

Для исчисления минимального налога период времени при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается. Оплата на эти периоды включается в стоимость проживания, из которой и рассчитывается налог.

Пример. Проживание в гостинице менее суток

Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).

Стоимость проживания в час составляет 500 рублей. Стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.

Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 3 500 х 1 /101 = 34,60 (руб.) - сумма туристического налога.

Рассчитанная сумма туристического налога меньше минимального, который установлен в размере 100 рублей.

Поэтому, сумма налога к уплате составит 100 рублей.

Пример. Ранний заезд и поздний выезд

Турист заехал в гостиницу 20.03.2025 в 14:00 часов дня, а выехал 21.03.2025 в 17:00 часов дня.

Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд – 1 500 руб.

Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 12 000 + 1 500 = 13 500 (руб.) – стоимость услуги с учетом дополнительной платы за поздний выезд;

2) 13 500 х 1 / 101 = 133,66 (руб.) – сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 рублей.

Сумма туристического налога к уплате составляет 133,66 рублей. Эту сумма больше минимального налога 100 рублей.

Бухгалтерия.ру