Как считать налог, что указать в декларации после переезда фирмы на УСН в другой регион с низкой ставкой

Как заполнять декларацию после переезда УСН-компании в другой регион с другой налоговой ставкой Минфин рассказал в письме от 23.05.23 № 03-11-09/46940.

Порядок уплаты налога фирмами, которые работают на УСН, регулируется главой 26.2 НК РФ. Общие ставки по базовым тарифам составляют: 6% (8%) с объектом «Доходы», и 15% (20%) с объектом «Доходы минус расходы». Субъектам РФ дано право устанавливать пониженные налоговые ставки на основании пп.1, 2 ст. 346.20 НК РФ.

Налоговую декларацию компании, работающие на УСН, сдают один раз в год, для этого налога установлен налоговый период, равный календарному году (п.1 ст. 346.23, ст. 346.19 НК РФ). При этом, сам налог, точнее авансы по нему, платятся ежеквартально (ст. 346.19 НК РФ).

Авансы, которые фирма платит по итогам каждого квартала, засчитываются при расчете налога за год (п.5 и 6 ст. НК РФ).

Декларация по УСН налогу подается по месту нахождения компании либо месту жительства ИП. С авансовыми платежами такая же «история». Их платят по месту нахождения компании либо месту жительства ИП.

Если компания не меняет дислокацию, все просто: уплата налога и сдача декларации – в одну и ту же ИФНС. При переезде появляются проблемы. Во-первых, может произойти так, что авансы уплачены в ИФНС одного региона, а окончательный УСН-налог по году – в ИФНС другого региона. Во-вторых, в новом регионе, куда переехала компания, может быть установлена другая ставка.

Ставка поменялась?

Главной 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не предусмотрено применение нескольких налоговых ставок в течение одного налогового периода.

Если компания на УСН или ИП переезжает в другой регион, где установлена другая налоговая ставка, сумму налога нужно рассчитывать по ставке, которая действует по месту нахождения компании на последний день налогового периода. Налоговый период – год!

То есть, если фирма на УСН переезжает в другой регион, где введена пониженная ставка налога, право пересчитать налог по меньшей ставке появляется в текущем налоговом периоде.

Налог, который рассчитан за предыдущий налоговый (отчетный) период остается неизменным, даже если на момент переезда фирма еще не уплатила налог в бюджет и не сдала налоговую декларацию.

После переезда пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно.

Будущие авансы и итоговый налог по году, которые фирма платит после переезда, нужно определять с учетом новой ставки.

Декларация в новую налоговую

После переезда налоговую декларацию по УСН-налогу нужно подавать в ИФНС по новому месту регистрации.

В этой декларации нужно указать код ОКТМО того региона РФ, в котором компания состояла на учете на последний день налогового периода (года).

По этому же ОКТМО отражается сумма налога к уменьшению в налоговой декларации.