Как рассчитывать и платить страховые взносы в ПФР

База для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС совпадает. Для работодателей она представляет собой сумму выплат в пользу физлиц за расчетный период, которым явля­ется год. Из нее исключаются суммы, не при­знаваемые объектом обложения платежами во внебюджетные фонды или освобожденные от них согласно статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для начисления взносов база рассчи­тывается отдельно в отношении каждого физи­ческого лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца.

В 2012 году необлагаемая база в размере 512 000 рублей (Постановление Правительст­ва РФ от 24 ноября 2011 г. № 974) распространя­ется не на все категории плательщиков взносов, а лишь на тех из них, кто применяет понижен­ные тарифы. Плательщики, применяющие об­щеустановленные тарифы, исчисляют и упла­чивают с базы, превышающей 512 000 рублей, только взносы в ПФР по тарифу 10% (п. 1 ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть для них действует регрессивная шкала.

В течение расчетного периода страхователи исчисляют и уплачивают ежемесячные обяза­тельные платежи по страховым взносам исходя из базы, исчисленной на конец соответствующего месяца. Рассчитываются они за вычетом анало­гичных платежей, перечисленных с начала года.

Уплачиваются — не позднее 15-го числа ме­сяца, следующего за расчетным. Сумма, подле­жащая перечислению, округляется до полного рубля: менее 50 копеек — в меньшую сторону, более — в большую.

Уплачивать взносы следует в каждый вне­бюджетный фонд отдельными платежными по­ручениями. При этом взносы в ПФР с выплат в пользу физлиц 1967 года рождения и моложе перечисляются двумя платежками на страхо­вую и накопительную части трудовой пенсии. С вознаграждений, начисленных в пользу со­трудников 1966 года рождения и старше, пенси­онные взносы уплачиваются только на страхо­вую часть пенсии.

Тарифы страховых взносов на 2012 год для некоторых категорий плательщиков приведены в таблице. Более полно они охарактеризованы в разделе «Справочные данные для составления годового отчета за 2012 год». Но, конечно же, окончательно руководствоваться следует непосредственно текстом Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который отражает множество нюан­сов и дополнительных требований.

Таблица. Тарифы страховых взносов на 2012 год для некоторых категорий плательщиков

Начиная с 1 января 2012 года в составе та­рифов страховых взносов на обязательное пен­сионное страхование (на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии) выделяют солидарную и индивидуаль­ную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Они тоже установлены в про­центах. Например, общеустановленный тариф на страховую часть пенсии для лиц 1966 года рож­дения и старше в размере 22% подразделяется на солидарную часть в размере 6% и индивиду­альную часть в размере 16%. Но эта дополни­тельная классификация не касается плательщи­ков (страхователей). Ею руководствуется ПРФ (страховщик). Обязанность перечисления соли­дарной и индивидуальной частей пенсионного тарифа отдельными платежными поручениями нормативно не установлена. Оплата страховых или накопительных взносов по-прежнему про­изводится единой суммой, без разделения на «солидарную» и «индивидуальную» части.

Обратите внимание: из общего тарифа в ПФР для лиц моложе 1967 года рождения 6% идет на накопительную часть пенсии. Остальная часть (для лиц старше 1966 года рождения — весь та­риф) перечисляется на страховую часть пенсии.

Чтобы определить величину ежемесячно­го взноса по каждому работнику, нужно базу, рассчитанную по нему нарастающим итогом с начала расчетного периода, умножить на соот­ветствующий его возрасту страховой тариф и вы­честь уплаченные в отношении него с начала года аналогичные платежи. При этом учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. В последнем случае в расчет принимается стоимость товаров (работ, услуг) на день их вы­платы, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора (с учетом НДС и акцизов).

Пример
ООО «Фея чистоты» применяет основной тариф страховых взносов. Заработная плата продавца об­щества Орловой составляет 12 000 руб. В декабре ей выплачена премия по итогам работы за год в размере 12 000 руб. Иных выплат в ее пользу в 2012 г. не про­изводилось. Год рождения Орловой — 1965. За период с января по ноябрь текущего года в отношении Орловой было уплачено:
— в бюджет ПФР — 29 040 руб.;
— в бюджет ФФОМС — 6732 руб.
Рассчитаем сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, которые нужно уплатить в отношении Орловой по итогам декабря.
База для начисления взносов нарастающим ито­гом с начала года составит 156 000 руб. (12 000 руб. х 12 мес. + 12 000 руб.).
Взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составят 5280 руб. (156 000 руб. х 22% — 29 040 руб.).
Взносы на накопительную часть пенсии в отноше­нии Орловой, в соответствии с ее возрастом, не упла­чиваются.
Взносы в ФФОМС составят 1224 руб. (156 000 руб. х 5,1% — 6732 руб.).
Взносы в ТФОМС отменены законодательством.

Индивидуальные предприниматели упла­чивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, которая, в свою очередь, яв­ляется расчетной величиной. Она представля­ет собой произведение минимального размера оплаты труда, установленного на соответствую­щий год, и тарифа страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд (п. 2 ст. 13 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), увеличенное на 12.

Согласно статье 1 Закона от 19 июня 2000 го­да № 82-ФЗ минимальный размер оплаты труда на 2012 год — 4611 рублей.

Стоимость страхового года в Пенсионный фонд за 2012 год составляет 14 386,32 рубля. (4611 руб. х 26% х 12).

При этом данная сумма, так же как и в случае с наемными работниками, уплачивается пред­принимателями 1967 года рождения и моложе с разбивкой на страховую (20%) и накопитель­ную (6%) части трудовой пенсии: 11 066,40 рубля (4611 руб. х 20% х 12) и 3319,92 рубля (4611 руб. х 6% х 12).

Предприниматели 1966 года рождения и стар­ше всю сумму страховых взносов направляют на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Стоимость же страхового года исходя из та­рифа страховых взносов в ФФОМС составляет 2821,93 рубля (4611 руб. х 5,1% х 12).

В этих расчетах пониженные тарифы не при­меняются.

Перечислять страховые взносы индивидуальному предпринимателю необходимо отдельными платежными поручениями как по фондам, так и по накопительной и страховой частям трудовой пенсии. При этом взносы за 2012 год должны быть уплачены не позднее 31 декабря этого года.