Как рассчитать федеральный инвествычет и уменьшить налог на прибыль к уплате в 1 квартале 2025

Кто имеет право на федеральный инвестиционный вычет

Право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено организациям, осуществляющим добычу полезных ископаемых, и компаниям сферы обрабатывающих производств (за исключением производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).

Также право на федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставлено:

• организациям, обеспечивающим потребителей электрической энергией, газом и паром;
• гостиницам и предприятиям общественного питания;
• организациям, занимающимся научными исследованиями и разработками;
• организациям, сфер информационных технологий и телекоммуникаций.

Решение о том, что компания применяет федеральный инвестиционный вычет, нужно прописать в налоговой учетной политике, причем по конкретному амортизируемому объекту ОС или НМА (п. 6 Постановления правительства от 28 ноября 2024 г. № 1638).

По каким объектам можно применить федеральный инвестиционный вычет

Категории основных средств и НМА, к которым можно принять вычет, утверждены в пунктах 4 и 5 постановления № 1638. К ним относятся:

• основные средства. Это объекты из группы «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» по ОКОФ, входящие в третью–десятую амортизационные группы. Исключения: квадроциклы и некоторые виды судов и других плавучих средств (круизные, экскурсионные, спортивные, прогулочные и проч.). Для гостиниц и общепита исключений нет.
• НМА. Это исключительные права на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента.

Расчет федерального инвестиционного вычета

Размер федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль зависит от двух факторов:

• суммы капвложений в ОС и НМА;
• наличия налога на прибыль к уплате.

Согласно постановлению № 1638, предельный размер вычета на 2025 год составляет 3%. При этом он не должен быть более 50% от понесенных затрат (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).

В состав капвложений при расчете вычета можно включить следующие расходы (п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ):

• на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ);
• на приобретение или создание НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию (п. 3 ст. 257 НК РФ);
• достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС и НМА, кроме частичной ликвидации (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Определив сумму капвложений, результат умножают на допустимый процент.

Есть ограничения, которые нужно учесть при определении размера вычета.

Размер вычета не может превышать налог на прибыль, исчисленный с налоговой базы по ставке 5% (п. 6 ст. 286.2 НК РФ).

После применения вычета налог к уплате в федеральный бюджет не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.

Остаток вычета компания вправе перенести на следующие отчетные (налоговые) периоды: его можно использовать для уменьшения налога в следующих 10 налоговых периодах (п. 3 постановления № 1638).

 Пример. Расчет федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль

	 В 1 квартале 2025 г. компания ввела в эксплуатацию новое оборудование стоимостью 8 000 000 руб. Сумма расходов, по которой возможен вычет, составила, согласно расчетам, 240 000 руб. (8 000 000 руб. х 3%).

	 База по налогу на прибыль за 1 квартал составила 2 500 000 руб., авансовый платеж по налогу к уплате в федеральный бюджет равен 200 000 руб. (2 500 000 руб. × 8%).

	 Предельная величина вычета на 1 квартал 2025 г. определяется из расчета 5% от налоговой базы и составляет 125 000 руб. (2 500 000 руб. × 5%). Это меньше суммы расходов, возможной к вычету (125 000 < 240 000).

	 Сумма федерального вычета, которую фирма может применить в 1 квартале 2025 г. - 125 000 руб.

	 Фирма заплатит в федеральный бюджет аванс за минусом федерального инвестиционного вычета в сумме 75 000 руб. (200 000 – 125 000).

	 Остаток вычета в размере 50 000 руб. (125 000 — 75 000 руб.) можно перенести на следующие периоды.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор