Как работодателю в 2021 году рассчитывать НДФЛ?

На кого распространяется НДФЛ ставка 15%

Прежде всего, нововведения коснулись обычных работодателей – налоговых агентов. Они должны уплачивать НДФЛ по ставке 15 % в случае, если выплатили работнику зарплату в размере, превышающем 5 млн. рублей.

Уплачивать НДФЛ по повышенной ставке придется и индивидуальным предпринимателям. Условие такое же – они получили доход более 5 млн. рублей.

Это правило коснулось и обычных граждан, которые самостоятельно декларируют свои доходы и сами уплачивают НДФЛ в бюджет.

Но законодатель в данном случае пошел им навстречу и исключил из общей суммы доходы, полученные от продажи любого личного имущества, например, квартиры, машины. В общий расчет не включаются и доходы от продажи ценных бумаг, а также стоимость подаренного имущества независимо от их размера.

Введены две налоговые базы для расчета НДФЛ

В 2021 году расчет НДФЛ усложнен тем, что появились две налоговые базы для расчета НДФЛ:

• основная;
• совокупная.

В основную налоговую базу включаются такие доходы, как:

• зарплата;
• отпускные;
• больничные;
• выплаты по гражданским договорам.

Совокупную базу по НДФЛ составляют доходы:

• в виде выигрышей от азартных игр и участниками лотерей;
• от операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО с ценными бумагами;
• от займа ценными бумагами;
• полученные участниками инвестиционного товарищества;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• в виде прибыли КИК;
• по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Какие ставки по НДФЛ применяются

Ставка 13 % по НДФЛ применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).

Она применяется и к доходам, составляющим основную налоговую базу и к совокупности налоговых баз, в случае, если она составит менее 5 млн рублей.

Если доход составляет 5 млн рублей, НДФЛ с него надо заплатить в сумме 650 тыс. рублей (5 млн. рублей х 13 %).

В случае, когда доходы превысили 5 млн рублей, НДФЛ рассчитывается следующим образом:

650 тыс. рублей + 15 % х (совокупность налоговых баз – 5 млн рублей).

Если в 2021 году общий доход превысил 5 млн рублей, но по каждому виду дохода в отдельности этот лимит не был превышен, рассчитывать НДФЛ по ставке 15 % не нужно.