Как применять правило «до сдачи декларации»

Расходы по налогу на прибыль по длящимся услугам

По длящимся услугам, к которым относятся услуги связи, коммунальные услуги и т. п., подтверждающие первичные документы чаще всего датированы следующим месяцем.

Ведь и составляют их после окончания месяца – такова специфика услуги.

Но и по таким документам при методе начисления можно принять расходы в том месяце, в котором эти услуги фактически оказаны. Даже несмотря на то, что подтверждающие документы получены позже.

В письме от 29 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/78815 Минфин написал следующее.

По длящимся услугам, если документ составлен в разумный срок после окончания месяца, но до даты представления налоговой декларации по налогу на прибыль, такой первичный документ принимается к учету (и расходы признаются) в том отчетном периоде, к которому он относится.

Это понимается так. Чтобы по налогу на прибыль принять к учету первичный документ по длящимся услугам, который составлен после окончания отчетного периода, нужно, чтобы одновременно выполнялись два условия:

• первичный документ составлен до даты представления декларации по налогу на прибыль организации;
• он содержит указание на период, к которому относятся поименованные в нем услуги.

Вычет НДС по длящимся услугам

Налоговый период по НДС – квартал. Декларацию нужно подать в налоговую до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Бывает, что и документы за этот квартал поступают покупателю уже после его окончания.

Минфин на основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ разрешает в ситуации, когда товары (работы, услуги) принимаются к учету в одном налоговом периоде, а счет-фактура поступает позже в другом периоде, заявлять НДС к вычету в истекшем квартале.

В письме от 29 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/78815 говорится и об НДС-вычетах по длящимся услугам. Уточняется, что вычет НДС по длящимся услугам следует применять в том квартале, в котором выполнены все установленные статьями 171, 172 НК РФ условия, а именно, если до представления налоговой декларации по НДС:

• услуги приняты налогоплательщиком на учет;
• по ним получены первичные документы и счет-фактура.

При этом первичные документы и счет-фактура могут быть даже датированы месяцем представления декларации по НДС.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор