Как предоставлять детские вычеты в 2025 году. Примеры расчета НДФЛ

С 2025 года детские вычеты работодатель должен предоставлять без подачи заявления о предоставлении вычета, если есть сведения о детях, находящихся на обеспечении работника.

Детские вычеты по НДФЛ в 2025 году

Размеры детских вычетов в 2025 году установлены в следующих размерах:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;
• 2 800 рублей – на второго ребенка;
• 6 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и учащихся-очников, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов до 24 лет, если они — инвалиды I или II группы.

Обратите внимание, что размер вычета в 12 000 рублей не зависит от того, кто ухаживает за ребенком-инвалидом. Это значит, что вычет предоставляется не только родителям и их супругам, но и усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам.

Как и раньше, детские вычеты суммируются. Стандартный вычет на ребенка-инвалида нужно складывать с вычетом на ребенка, размер которого зависит от очередности его рождения.

Пример. Как предоставить в 2025 году вычеты на двоих детей, один из которых ребенок-инвалид

	 Работница имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является инвалидом и студентом очной формы обучения, поэтому на него положен «детский» вычет в сумме 13 400 руб. (1400 руб. + 12 000 руб.), а на ребенка в возрасте 2 лет – 2800 руб. в месяц. Зарплата составляет 50 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудница не имеет.

	 Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:

	 2800 руб. + 13 400 руб. = 16 200 руб.

	 Доход, облагаемый налогом, составит:

	 50 000 руб. – 16 200 руб. = 33 800 руб.

	 В месяц НДФЛ к удержанию: 4394 руб. (33 800 руб. х 13%).

Как учитывать новый предельный доход для вычета в 2025 году

Предельный доход для получения налогового вычета на детей в 2025 году повышен до 450 000 руб.

Предоставляя «детский» вычет, учитывайте все доходы, облагаемые по ставке 13 %.

Стандартные вычеты по НДФЛ с 1 января 2025 года: порядок предоставления, пример расчета

Доходы (выплаты), частично освобождаемые от НДФЛ, учитываются при определении предельной величины только в части, не освобождаемой от налога. Так отметил Минфин России в письме от 11 ноября 2024 г. № 03-04-05/111039.

Суммы, которые полностью или частично освобождены от НДФЛ перечислены в статье 217 Налогового кодекса.

Таким образом, если доходы:

• полностью освобождены от НДФЛ, то при расчете предельного дохода для вычета их не учитывают;
• частично освобождены от НДФЛ, то их учитывают для вычета в части, облагаемой НДФЛ.

Например, не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ:

• суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;
• суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
• дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.

Не нужно учитывать также доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Пример 1. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов в 2025 году

	 У работника двое детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на первого ребенка и 2800 рублей на второго ребенка.

	 Месячный оклад – 60 000 руб.

	 Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:

	 1400 руб. + 2800 = 4200 руб.

	 В январе-июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

	 60 000 руб. – 4200 руб. = 55 800 руб.

	 В августе у работника доход превысил 450 000 руб. (60 000 руб. х 8 мес. = 480 000), поэтому с августа вычеты не положены. НДФЛ нужно платить со всего дохода без вычета.

Пример 2. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов в 2025 году

	 Работник имеет 3 детей в возрасте 2, 4 и 8 лет. Тогда работнику положено:
1400 руб. - на первого ребенка;
2800 руб. - на второго ребенка;
6000 руб. - на третьего ребенка. 

	 Итого: 10 200 руб. на троих детей ежемесячно. 

	 В январе-июле ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом составит:

	 60 000 руб. – 10 200 руб. = 49 800 руб.

	 Доход работника превысит 450 000 руб. в августе: 60 000 руб. × 8 мес. = 480 000 руб.

	 Следовательно, начиная с августа, работнику не предоставляют «детский» вычет. Начиная с августа ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 60 000 руб.

Обратите внимание: если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах с предыдущего места работы.

Бератор