Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если зарплата выплачена с задержкой

Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Детский вычет, если дохода не было несколько месяцев

ФНС России на своем сайте в разделе «Вопрос-ответ» разъясняет, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, но были трудовые отношения.

Это значит, если у сотрудника не было доходов в течение ряда месяцев (например, с февраля по май), а в последующих месяцах облагаемый налогом по ставке 13% доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляют.

Но это не относится к отпуску по уходу за ребенком. Минфин не раз отмечал, если в налоговом периоде у сотрудника не было доходов, то стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Например, в течение всего года сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет.

Учитываем лимит дохода для вычета

Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов

	 Работник имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет.

	 Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

	 Месячный оклад – 40 000 руб.

	 Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:

	 1400 руб. × 2 = 2800 руб.

	 Доход Яковлева превысит 350 000 руб. в сентябре: 40 000 руб. × 9 мес. = 360 000 руб.

	 Следовательно, начиная с сентября, работнику не предоставляют «детский» вычет.

	 В январе-августе ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

	 40 000 руб. – 2800 руб. = 37 200 руб.

Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если зарплата выплачена с задержкой

Инспекторы на своем сайте ответили вот на какой вопрос:

Можно ли применить стандартный налоговый вычет в случае задержки выплаты заработной платы, если выплаченный работнику доход за несколько месяцев превысил 350 000 рублей?

Да, можно.

Если вы на несколько месяцев задерживаете зарплату, то при выплате дохода можно применить вычеты за все пропущенные месяцы, а не только за тот месяц, за который выплачиваете.

В таком случае предел доходов для вычета нужно соблюдать как обычно.

Например, если заработная плата за январь - апрель 2023 года выплачена работнику в апреле 2023 года в сумме, превышающей 350 000 рублей, то вычет по НДФЛ предоставляется за январь - март 2023 года. При этом за апрель 2023 года вычет не положен.