Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если у работника не было дохода в нескольких месяцах

Стандартный детский вычет по НДФЛ положен на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Детский вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 450 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если доход превысил порог, то вычет не положен.

Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если у работника не было дохода в нескольких месяцах

Если в отдельные месяцы работодатель не выплачивал сотруднику доход, облагаемый НДФЛ, стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

То есть за бездоходные месяцы стандартный детский вычет должен быть предоставлен.

Например, если зарплата за март – апрель 2025 г. выплачена работнику в мае 2025 г. и при этом сумма дохода не превысила 450 000 рублей, то «непредоставленный» стандартный вычет за март – апрель нужно применить при выплате дохода в мае 2025 г.

Так ранее разъясняла ФНС России в письме от 11 января 2024 г. № ЗГ-2-11/213.

Обратите внимание: если в налоговом периоде у сотрудницы вообще не было доходов, например, она ушла в отпуск по уходу за ребенком, то стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Налоговая база для расчета НДФЛ и для предоставления вычетов в таком случае не определяется.

Пример. Как предоставлять работнику детский вычет по НДФЛ при отсутствии дохода в отдельные месяцы

Работник имеет 2-х детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на первого ребенка и 2800 руб. на второго ребенка.

Месячный оклад – 45 000 руб.

Зарплата за март – апрель 2025 г. выплачена работнику в мае 2025 г. в размере 90 000 руб.

Сумма дохода не превысила 450 000 рублей, поэтому к этому доходу нужно применить детский вычет.

Размер детского вычета на 2-х детей за два месяца составляет: 8400 руб. ((1400 руб. + 2800 руб.) х 2 месяца).

Налоговая база по НДФЛ за март – апрель 2025 г. составляет: 81 600 руб. (90 000 руб. – 8400 руб.)

НДФЛ к уплате: 10 608 руб. (81 600 руб. х 13%).

Бератор