Как правильно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году

Новые правила перечисления авансовых платежей в 2025 году

В 2025 году все коммерческие организации, получающие прибыль, обязаны выплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключениями являются клубы и дома культуры, библиотеки, музеи и театры, относящиеся к муниципальной или бюджетной сфере (п. 3 ст. 286 НК РФ). Коммерчески ориентированные вышеперечисленные организации осуществляют выплаты авансов на общих основаниях.

С 1 января 2025 года расчет авансового платежа производится по ставке 25% от облагаемой прибыли, что закреплено Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ. Стоит учитывать, что авансовые платежи в 1 квартале 2025 года рассчитываются по ставке 2024 года, то есть 20%. Согласно письму от 03 апреля 2017 года № СД-4-3/6179@ и от 19 января 2009 года № ШС-22-3/33@, ежемесячный авансовый платеж в первом квартале не подлежит пересчету. Тем не менее, по его окончанию потребуется произвести перерасчет по новой ставке и погасить разницу в бюджет. Особое внимание следует уделить данному моменту, поскольку авансовый платеж за 2 квартал 2025 года рассчитывается на основе суммы авансового платежа за 1 квартал.

Авансовый платеж можно перечислить в бюджет только на единый налоговый счет (ЕНС). Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП).

Для уплаты используется КБК для ЕНП:18201061201010000510.

Авансовые платежи необходимо правильно отражать в бухгалтерском учете, используя счет 68 «Расчеты с бюджетом».

Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Способ 1: Ежемесячные авансовые платежи

Организации могут вносить авансовые платежи ежемесячно, основываясь на сумме прибыли, полученной в предыдущем квартале. Данное право возникает, если компания за последние четыре квартала заработала в среднем более 15 млн рублей в каждом квартале (пункт 3 статьи 286 НК РФ). Также необходимо заранее подать заявление в налоговую инспекцию (ИФНС):

• Заявление должно быть подано до 31 декабря предыдущего года или не позднее 20 числа месяца, завершающего отчетный период.
• Форма заявления может быть свободной или соответствовать бланку, указанному в письме ФНС № СД-4-3/6802 от 22.04.2020.

Срок внесения авансового платежа — до 28 числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Например, в первом квартале 2025 года организациям предстоит сделать три платежа:

• до 28 января,
• до 28 февраля,
• до 28 марта.

Способ подходит для компаний с высокой прибылью, позволяя равномерно распределять налоговые обязательства в течение всего года.

Способ 2: Ежеквартальные авансовые платежи

Организации могут выбирать между двумя вариантами ежеквартальных авансовых платежей: уплатой одним платежом по итогам квартала или с ежемесячными авансами внутри квартала.

Уплата по итогам квартала

Право на данную схему уплаты установлено п. 3 ст. 286 НК РФ и применяется автоматически большинством организаций, если их доходы от реализации за последние четыре квартала не превышают в среднем 15 млн. рублей за квартал. Также необходимо, чтобы учетная политика предусматривала отчетные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев.

Некоторые категории организаций могут использовать право на уплаты авансов один раз месяц без дополнительных условий:

• Бюджетные учреждения.
• Некоммерческие организации.
• Автономные учреждения и другие, полный перечень в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Авансовые платежи вносятся в бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Уплата помесячно в течение квартала

Способ доступен для всех организаций, которые не производят ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли и не используют систему уплаты один раз в квартал. Сроки уплаты аналогичны ежемесячным авансовым платежам.

Важные аспекты, связанные с пропуском сроков уплаты

• Пропуск сроков уплаты недопустим, так как влечет за собой пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
• В случае отсутствия финансовой возможности для погашения задолженности по авансовым платежам, организация может обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. Заявление можно направить через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру