Как поправки по неудержанному НДФЛ повлияли на заполнение 6-НДФЛ в 2025 году

Предельный срок для удержания НДФЛ в 2025 году

Пункт 5 статьи 226 НК РФ устанавливает следующее правило.

Если у работодателя или налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с работника (например, при выплате дохода в натуральной форме), то он обязан сообщить об этом в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ, а также самому физлицу.

Сообщить о невозможности удержания налога нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом для удержания НДФЛ с такого дохода есть предельный срок.

Что это значит?

С 1 января 2025 года удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме за истекший год необходимо до 31 января следующего года.

То есть налоговый агент обязан проинформировать о неудержанном налоге только в том случае, если не смог удержать НДФЛ до 31 января года, следующего за налоговым периодом.

Такие поправки в п. 5 ст. 226 НК РФ внес Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Раньше нужно было сообщать об неудержанном НДФЛ, если не было возможности удержать налог в течение календарного года, т.е. до 31 декабря.

Обратите внимание: несмотря на то, что новые правила вступают в силу с 1 января 2025 года, их можно применять к доходам 2024 года.

Например, 18 декабря 2024 года работнику выплачен доход в натуральной форме, других доходов до конца 2024 года он не получал. 9 января 2025 года этому работнику выплачена зарплата и удержан НДФЛ с натурального дохода.

В этом случае сообщать в ИФНС о неудержанном НДФЛ не нужно, так как по новым правилам его можно удержать до 31 января 2025 года.

Данное правило касается не только дохода в натуральной форме. Могут возникнуть другие ситуации, при которых отсутствует возможность удержать НДФЛ.

Предельный срок для удержания НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме

Как поправки по неудержанному НДФЛ повлияли на заполнение 6-НДФЛ в 2025 году

Для неудержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:

   1. в разделе 2 поле 170 отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

   2. в приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица – раздел 4. Сюда попадают:

• суммы дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;

• суммы налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Однако для сообщения о неудержанном НДФЛ предназначен именно раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» - приложение к расчету 6-НДФЛ

Значит, если компания удержит налог до 31 января 2025 года, то она не должна извещать об этом налоговую инспекцию. Значит, и раздел 4 в Справке заполнять не нужно.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2024 год этот доход не попадает, а в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 заполнять не нужно.

Если же организация не удержала НДФЛ, точнее не было доходов, с которых можно было удержать НДФЛ, то эта сумма налога должны быть отражена в строке 170. В ней отражают общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.

Таким образом, если до 31 января 2025 года удержать НДФЛ не было возможности, то в 6-НДФЛ за 2024 год нужно отразить это:

• в разделе 2 в строках 120, 140 и 170;

• разделе 4 Справки о доходах физлица.

Напомним, срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год – не позднее 25 февраля 2025 года.

Бератор