Как отразить сверхнормативные суточные в отчете 6-НДФЛ?

29.06.2020 распечатать

Во многих регионах начались послабления карантинных мер и работников начали отправлять в командировки. По-прежнему суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда). Когда и как их нужно отражать в расчете по форме 6-НДФЛ, рассмотрим.

Сверхнормативные суточные: что это?

Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя.

Законодательством не установлены ни минимальные, ни максимальные размеры командировочных расходов, которая должна возместить ваша фирма своему работнику. Поэтому вы можете установить любые размеры. Их нужно закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании.

А сверхнормативными суточными называют суммы, превышающие установленный лимит, с которого не уплачивается НДФЛ.

Так, на территории России они равны 700 руб./день, а за пределами страны – 2500 руб./день. Суммы свыше этих сумм нужно облагать НДФЛ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как отразить расходы на командировку в учете

Как отразить в расчете 6-НДФЛ?

Суточные сверх норматива облагаются НДФЛ, поэтому информацию об их величине и удержанном налоге с них необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ.

Сумму дохода по строке 020 раздела 1 нужно указать только в части превышения их над установленным лимитом.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода».

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержать НДФЛ нужно при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее.

Рассмотрим на примере.

Пример. Отражение сверхнормативных суточных в расчете 6-НДФЛ

Петров А.А. был в командировке внутри страны 4 дня с 22 по 25 июня 2020 года. 26 июня он представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4000 руб. (4 дня × 1000 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1000 руб. – 700 руб.) × 4 = 1200 руб.

29 июня авансовый отчет был утвержден генеральным директором.

Аванс за июнь был выплачен 15 июня 2020 года в размере 34 400 рублей. 6 июля 2020 года работнику выплачен остаток зарплаты за июнь в размере 25 600 руб.

По строке 130 указываем сумму фактически полученного дохода 61 200 руб. (34 400 руб.+ 25 600 руб. + 1200 руб.).

Определим размер НДФЛ с зарплаты: (34 400 руб. + 25 600 руб.) ×13% = 7800 руб.

НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 156 руб. (1200 руб. × 13%).

Сумма удержанного налога, которую нужно отразить в строке 140 - 7956 руб. (7800 руб.+ 156 руб.).

НДФЛ был перечислен в бюджет в срок (07.07.2020).

Раздел 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2020;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 06.07.2020;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 07.07.2020;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 61 200;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 7956.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...