Как отражать туристический налог в расчетных и платежных документах: есть проблемы…

Туристический налог введен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Объектом налогообложения является стоимость оказания услуг по предоставлению мест временного проживания для граждан в объектах (ст. 418.2 и 418.3 НК РФ):

• принадлежащих организации или ИП на праве собственности или на ином законном основании;

• включенных в реестр средств размещения, который формируется на основании Федерального закона от 24 ноября 1996 г. 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

В бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» турналогу посвящен отдельный раздел, где все правила уплаты налога и сдачи отчетности разъяснены подробно, всегда актуальны и обновляются по мере выхода новых разъяснений от ФНС и Минфина.

Кто платит туристический налог

Налоговый период и уплата турналога

Расчет туристического налога

Когда платить налог, если оплата пошла в одном периоде, а заселение – в другом

Можно ли вернуть турналог, если клиент отказался от оплаченного номера и вернул деньги

Если в одном номере проживают несколько человек

Если номер сдан льготникам

Как рассчитать туристический налог, если постоялец снял номер на неполные сутки?

Отчетность по туристическому налогу

Здесь мы приведем несколько практических ситуаций, рассмотренных экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Выделяется ли туристический налог в счете-фактуре?

Норма, согласно которой в расчетных документах сумма туристического налога выделяется отдельной строкой, отменена Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ.

У многих сразу возник вопрос: нужно ли выделять сумму туристического налога в счете-фактуре? Ведь счет-фактура не относится к расчетным документам, но служит основанием для принятия НДС к вычету (п. 1 ст.169 НК РФ).

Ответ ФНС был краток: нет, не выделяется.

В счете-фактуре указывается:

• в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых услуг без НДС;
• в графе 7 - налоговая ставка;
• в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю;
• в графе 9 - стоимость всего количества услуг с учетом НДС.

Отражать данные о туристическом налоге в счете-фактуре не нужно, так как он «вшит» в показатель, отражаемый по графе 5 счета-фактуры.

Налоговая база по туристическому налогу в декларации

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания граждан без учета сумм туристического налога и НДС (ст. 418.4 НК РФ).

Она указывается в декларации по туристическому налогу по строке 100 раздела 2.

В этом же разделе по строке 110 указывается ставка налога, установленная в регионе, а по строке 120 нужно отразить сумму исчисленного налога. Для этого нужно налоговую базу (значение строки 100) умножить на налоговую ставку, которая указана в строке 110.

Минимальный налог в декларации

Ставки туристического налога установлены, но НК РФ определяет методику его расчета исходя из условия минимального налога. Минимальная сумма налога составляет 100 рублей в сутки.

Сумму минимального налога, которая уплачена в бюджет за квартал, отражают по строке 130 раздела 2 декларации по туристическому налогу.

Нужно ли выделять туристический налог в чеках

В письме Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816 приведено обоснование, почему не нужно выделять в кассовых чеках туристический налог.

Согласно статье 1.1 закона № 54-ФЗ кассовый чек представляет собой первичный учетный документ, а не расчетный. Поэтому отражение суммы туристического налога в кассовом чеке не требуется.

Проблемы с выручкой

По действующим правилам, ККТ при расчетах с физическим лицом за проживание в отеле должна применяться в любом случае – в этом и заключается главная проблема.

Отдельной строкой туристический налог в чеке не выделяют, и по факту он пробивается по кассе в составе общей суммы за проживание с учетом налога.

Например, плата за проживание составляет 2000 руб. в сутки, в том числе налог, рассчитанный по ставке 1%, в сумме 19,8 руб. Но сумма налога не может быть меньше 100 рублей за сутки. Поэтому при расчете с постояльцем нужно будет пробить кассовый чек на общую сумму 2100 руб. (2000 + 100).

Если пробивать кассовый чек на полную сумму, то проблема может возникнуть с формированием выручки для целей налогообложения,- напоминают эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Проведенный по кассе туристический налог увеличит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и УСН-налогу.

Как же разделить услуги и налог?

Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» пообщались со специалистами учета и совместно с бухгалтерами-практиками рассмотрели такую схему. Если клиент платит наличными, можно пробить чек только на сумму услуг (2000 руб.), а на сумму налога (100 рублей) оформить ПКО и выдать ему квитанцию. Не совсем удобная, но «рабочая» схема.

А как быть с расчетами по карте?

Обратимся к письму от 7 октября 2024 г. № 03-05-08/100577, в котором Минфин написал следующее (цитата): «….уплата туристического налога не является расчетом в целях Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники. Обязанность выделения суммы туристического налога в отдельном реквизите кассового чека, бланка строгой отчетности законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники также не предусмотрена».

Основываясь на этом, в случае оплаты картой можно попросить клиента провести два платежа: один - на стоимость услуг с выдачей чека, другой – на сумму туристического налога.

Для того, чтобы эту «манипуляцию» провести, гостиница может разработать свой документ – квитанцию или справку о приеме оплаты туристического налога - с учетом требований пункта 2 статьи 9 закона о бухучете об обязательных реквизитах первичного документа. И выдавать этот документ как основание для приема денег в оплату туристического налога.

Бухгалтерия.ру