Как облагать НДФЛ и страховыми взносами суточные сверх нормы в 2022 году?

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, должен быть установлен приказом руководителя. Размер определяет работодатель сам.

НДФЛ при выплате суточных

При командировках по России не облагаемый НДФЛ лимит по суточным составляет 700 рублей за каждый день, при заграничных командировках - 2500 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Если они не превышают установленный лимит, то от НДФЛ данные выплаты освобождаются.

Если превышают, то с суммы превышения нужно удержать налог.

Датой фактического получения такого дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Так установлено подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Страховые взносы со сверхсуточных

Аналогично подоходному налогу облагаются страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС.

Так, не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):

• с суммы не более 700 рублей для командировок по России;

• с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.

Что касается страховых взносов «на травматизм», то сумма выданных работнику суточных не облагается в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.

Пример. Страховые взносы и НДФЛ со сверхнормативных суточных

	 Ивановна А.А. направили в командировку на 4 дня с 22 по 25 июня 2022 года.

	 26 июня он представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны, в частности, суточные за 4 дня командировки в размере 6000 руб. (4 дня × 1500 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1500 руб. – 700 руб.) × 4 = 3200 руб.

	 НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 416 руб. (3200 руб. × 13 %).

	 Сумма страховых взносов (включая взносы по травме по тарифу 0,2) составила: 966,4 руб. (3200 х 30,2%).