О порядке нумерации счетов-фактур

Правила нумерации счетов-фактур

Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры проставляют по строке 1. Запомните несколько простых правил.

Счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Здесь «зашифрованы» 3  главных момента:

• счета-фактуры должны выставляться в хронологическом порядке;
• нумерация ведется в целом по фирме, включая все ее обособки;
• нумеровать счета-фактуры можно как в пределах года, так и налогового периода. То есть вы в учетной политике можете прописать, что нумерация счетов-фактур может начинаться заново как с 1 января, так и с 1 числа каждого квартала или даже месяца, резервируя номера.

-Выписать счет-фактуру нужно не позднее 5 календарных дней , считая:

• со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав;
• со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). День отгрузки товара включается в этот пятидневный срок.

Но есть и нюансы.

Можно ли менять порядок нумерации счетов-фактур в середине года

Например, компания в первом квартале вела нумерацию авансовых счетов-фактур так же, как и при реализации, в едином порядке, а со второго квартала авансовые счета-фактуры решила нумеровать с префиксом.

О поквартальной нумерации счетов-фактур должно быть прописано в учетной политике.  Если прописано, то все в порядке.

А вот в отношении составных номеров с разделительной чертой и цифровым индексом, заметим, что они возможны для:

• обособленных подразделений;
• участников простого товарищества;
• доверительных управляющих.

Обоснование: подпункт «а» пункта 1 правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина от 15 мая 2012 г. № 03-07-09/52, от 27 марта 2012 г. № 03-07-09/30.

Авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Никого особого порядка для них не предусмотрено (см., например, письмо Минфина от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284).

Нужно ли исправлять ошибки в нумерации счетов-фактур

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса, счет-фактура должна содержать порядковый номер и дату его составления. О способе нумерации здесь ничего не сказано.

Следовательно, право на вычет НДС у покупателя не зависит от особенностей формирования порядковых номеров счетов-фактур.

Даже если нарушена  хронология нумерации, это не  препятствует принятию НДС к вычету (см. Постановление АС Поволжского округа от 2 ноября 2016 г. № Ф06-13869/2016).

Минфин тоже всегда считал, что ошибку в нумерации счетов-фактур можно не исправлять. Она не является критичной и не препятствует тому, чтобы заявить вычет по налогу (письмо от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466).

Как бы ни нумеровал свои счета-фактуры продавец (пусть даже с нарушением установленных правил), это ничем не грозит его покупателям. Они вправе принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам. Любая неправильная нумерация счетов-фактур не может препятствовать налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС.

Самому продавцу, выписавшему счет-фактуру с ошибочной нумерацией, тем более ничего не грозит. Для него главное правильно исчислить сумму налога к уплате в бюджет и в полном объеме отразить ее в поданной в инспекцию декларации.

Даже если продавец и допустил ошибку в нумерации счета-фактуры, наказывать его по нормам НК РФ не за что. Тем не менее, ему самому спокойнее будет, если в его налоговом учете соблюдается порядок.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор