Как на УСН учесть расходы на недорогое оборудование

Учета подобных расходов Минфин России разъяснил в письме от 13.11.2024 № 03-11-11/112130.

Ключевой момент – отнесение затрат к категории материальных расходов. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (НК РФ), «упрощенцы» на режиме «доходы минус расходы» имеют право учесть материальные расходы при определении налоговой базы.

Организации и ИП, применяющие УСН «доходы минус расходы», имеют право учитывать материальные затраты согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Порядок учета этих затрат соответствует правилам, установленным ст. 254 НК РФ для расчета налога на прибыль.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, к материальным расходам относятся следующие категории:

• Инструменты. Это могут быть как ручные инструменты, так и более сложные приспособления, используемые в производственном процессе или для выполнения работ.
• Приспособления. Устройства, дополняющие основное оборудование и повышающие эффективность работы.
• Инвентарь. Предметы, необходимые для обеспечения деятельности организации (например, офисная мебель, не относящаяся к основным средствам).
• Приборы: измерительные приборы, контрольно-измерительные устройства и т.д.
• Лабораторное оборудование - оборудование, используемое для проведения лабораторных исследований и анализов.
• Спецодежда и средства индивидуальной и коллективной защиты.
• Другое имущество, не являющегося амортизируемым.

Важно понимать, что оборудование, стоимость которого ниже установленного лимита, и срок полезного использования, которого менее 12 месяцев, не относится к основным средствам и не подлежит амортизации. Этот лимит определяется организацией самостоятельно, но его необходимо закрепить в учетной политике.

Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет момент учета материальных расходов для «упрощенцев» – это дата фактического погашения задолженности перед поставщиком. Это может быть списание средств с расчетного счета, выплата наличными из кассы или иной способ оплаты.

Важно:

1. Все расходы должны быть подтверждены первичными учетными документами (счетом-фактурой, товарной накладной, платежным поручением).
2. Порядок учета материальных расходов должен быть отражен в учетной политике организации.

Главное – правильно определить принадлежность затрат к материальным расходам и корректно определить момент их учета. Соблюдение этих условий гарантирует законное уменьшение налогооблагаемой базы.

Бухгалтерия.ру