Как исчислить налог на УСН, при переходе на повышенную ставку в течение года (строки 133 и 273 декларации)?

20.01.2022 распечатать

Для УСН – компаний с 2021 года повышены показатели по уровню доходов до 200 млн рублей и численности персонала до 130 человек. Для увеличенных критериев введены повышенные ставки.

Превысить базовые пороговые значения УСН фирма может в течение года. Тогда перейти на повышенные налоговые ставки нужно с того квартала, в котором показатели превышены. И это должно найти отражение в годовой декларации по УСН.

Ставки налога на УСН

Для УСН уставлены базовые и повышенные лимиты по доходам и численности персонала. Для повышенных лимитов установлены повышенные ставки.

Критерий

Базовый лимит

Повышенный лимит с 2021 год

Сумма дохода

150 млн руб.

200 млн руб.

Средняя численность работников

100 чел.

130 чел.

Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы»

6%

8%

Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы»

15%

20%

 

Как рассчитать сумму исчисленного налога (строки 133 и 273 декларации) при переходе на повышенную ставку в течение года

Отчет на этот вопрос есть в письме ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.

Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного налога за год отражают по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.

Налогоплательщики с объектом «доходы - расходы» сумму исчисленного налога за год указывают по строке 273 раздела 2.2 декларации.

 

С какого налогового периода применяется повышенная ставка налога

Как рассчитать сумму исчисленного налога

Для фирм на УСН с объектом «доходы»

Строка 133 Декларации

Для фирм на УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Строка 273 Декларации

Ставка повышена с 1-го квартала

Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%.

Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 20%.

Ставка повышена со 2-го квартала

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал.

Разницу нужно умножить на налоговую ставку 8 %.

Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 130).

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал.

Разницу нужно умножить на налоговую ставку 20 %.

Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 270).

Ставка повышена с 3-го квартала

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за полугодие.

Полученную сумму умножить на ставку 8 %.

Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131). 

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую база за полугодие.

Полученную сумму умножить на ставку 20%.

Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271).

Ставка повышена с 4-го квартала

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.

Разницу нужно умножить на ставку 8%.

К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132).

Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.

Разницу нужно умножить на ставку 20%.

К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 272).

 

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...