Как исчислить налог на УСН, при переходе на повышенную ставку в течение года (строки 133 и 273 декларации)?
20.01.2022 распечататьДля УСН – компаний с 2021 года повышены показатели по уровню доходов до 200 млн рублей и численности персонала до 130 человек. Для увеличенных критериев введены повышенные ставки.
Превысить базовые пороговые значения УСН фирма может в течение года. Тогда перейти на повышенные налоговые ставки нужно с того квартала, в котором показатели превышены. И это должно найти отражение в годовой декларации по УСН.
Ставки налога на УСН
Для УСН уставлены базовые и повышенные лимиты по доходам и численности персонала. Для повышенных лимитов установлены повышенные ставки.
Критерий | Базовый лимит | Повышенный лимит с 2021 год |
Сумма дохода | 150 млн руб. | 200 млн руб. |
Средняя численность работников | 100 чел. | 130 чел. |
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы» | 6% | 8% |
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы» | 15% | 20% |
Как рассчитать сумму исчисленного налога (строки 133 и 273 декларации) при переходе на повышенную ставку в течение года
Отчет на этот вопрос есть в письме ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.
Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного налога за год отражают по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.
Налогоплательщики с объектом «доходы - расходы» сумму исчисленного налога за год указывают по строке 273 раздела 2.2 декларации.
| С какого налогового периода применяется повышенная ставка налога | Как рассчитать сумму исчисленного налога | |
Для фирм на УСН с объектом «доходы» Строка 133 Декларации | Для фирм на УСН с объектом «Доходы минус расходы» Строка 273 Декларации | |
Ставка повышена с 1-го квартала | Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%. | Налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 20%. |
Ставка повышена со 2-го квартала | Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 8 %. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 130). | Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 20 %. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 270). |
Ставка повышена с 3-го квартала | Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за полугодие. Полученную сумму умножить на ставку 8 %. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131). | Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую база за полугодие. Полученную сумму умножить на ставку 20%. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271). |
Ставка повышена с 4-го квартала | Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев. Разницу нужно умножить на ставку 8%. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132). | Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев. Разницу нужно умножить на ставку 20%. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 272). |
