Как ИП на УСН уменьшить налог на фиксированные страховые взносы за 2024 год?

Кто и как учитывает страховые взносы без фактической уплаты

В 2024 году уменьшать налоги на фиксированные страховые взносы «за себя» до их фактической уплаты вправе:

• ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы»;

• ИП, применяющие ПСН.

Это правило появилось еще в 2023 году с принятием Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 года.

Сумма фиксированных страховых взносов за 2024 год, которую ИП могут учесть в уменьшение налогов по УСН или ПСН, составляет 49 500 рублей (ст. 430 НК РФ).

Плюс уменьшить налог можно на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2024 год. Их можно учесть до фактической уплаты как в 2024 году, так и в 2025 году.

Напомним, срок уплаты фиксированных страховых взносов в размере 49 500 руб. – до 09.01.2025, а срок уплаты 1%-ных взносов с доходов свыше 300 000 руб. – до 01.07.2026.

Таким образом, налог по УСН или ПСН за 2024 год можно уменьшить на:

• фиксированные взносы за 2024 год в размере 49 500 руб.;

• дополнительные взносы по ставке 1% за 2023 год, если ранее эти взносы не учитывали при расчете налога за 2023 год;

• дополнительные взносы по ставке 1% за 2024 год.

Аналогично уменьшить налог или аванс упрощенцам можно и в 2025 году.

ИП на УСН с объектом «доходы – расходы»: новшество с 2025 года

Для ИП на УСН с объектом «доходы – расходы» с 1 января 2025 года вступает в силу новый порядок учета расходов в виде фиксированных страховых взносов.

При этом, как и раньше, страховые взносы «идут» на уменьшение налоговой базы, а не самого налога, как у ИП на УСН с объектом «доходы». То есть, страховые взносы – это расходы.

В 2024 году для ИП с объектом «доходы – расходы» важна именно фактическая уплата страховых взносов.

Расходы в виде страховых взносов признаются в размере, фактически уплаченном плательщиком (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Обязанность по уплате налогов (взносов) исполняется путем перечисления денежных средств в качестве Единого налогового платежа.

Право на уменьшение налоговой базы на сумму уплаченных ИП страховых взносов возникает только в тех отчетных периодах, на которые приходятся сроки уплаты. Это 31 декабря и 1 июля.

Если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этом случае взносы признаются уплаченными именно в дату, на которую перенесен срок уплаты.

Так, фиксированные взносы за 2024 год подлежат уплате 09.01.2025 (31 декабря – нерабочий день). Поэтому их можно включить в состав расходов за 2025 год.

Чтобы признать в расходах по УСН уплаченные страховые взносы до наступления срока уплаты, нужно подать Заявление о зачете в счет предстоящей обязанности. Так ранее разъясняли чиновники, но лучше уточнить в своей налоговой.

С 1 января 2025 года эти правила изменены. ИП с объектом «доходы минус расходы» разрешили учитывать фиксированные страховые взносы в периоде начисления. То есть можно включать в расходы суммы фиксированных страховых взносов, даже если они еще не были уплачены на момент уменьшения.

Например, в 2025 году можно учесть в расходах взносы за 2025 год, даже если срок их уплаты перенесут на первый рабочий день 2026 года.

Такие поправки принес Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Бератор