Как и в какой срок уведомить ИФНС о смене объекта на УСН

Компания, работающая на УСН, единожды выбрав объект налогообложения, не обязана «работать на нем вечно». Объект можно сменить, сделать это нужно с начала нового календарного года.

Налоговый период по УСН-налогу – год. Поэтому в середине года, пока налоговый период не завершен, смена объекта налогообложения не допускается (п.2 ст. 346.14 НК РФ). А по завершении года, с начала нового – это сделать можно.

Как сменить объект налогообложения

Сменить объекта налогообложения можно с начала очередного налогового периода (п.2 ст. 346.14 НК РФ).

Для смены объекта налогообложения по УСН необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения по форме №26.2-6 (КНД 1150016), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Смена объекта налогообложения на УСН, как и переход на этот спецрежим носит уведомительный характер.

Срок подачи уведомления

Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН нужно подать в ИФНС до 31 декабря текущего года (п.2 ст.346.14 НК РФ).

Если 31 декабря выпадает на выходной день, уведомление можно подать в первый рабочий день после выходных (определение Верховного суда от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578).

Правильнее и безопаснее подать уведомление за несколько дней до нового года, не дожидаясь последнего рабочего дня в году. Налоговики негативно относятся с тем, кто подает документы в последний день или сразу после новогодних праздников. Причиной тому, разные трактовки срока «до 31 декабря». ИФНС считает, что предлог «до» означает: крайний срок подачи 30 декабря.

У кого есть ограничения на смену объекта налогообложения

Фирмам на УСН - участникам договоров простого товарищества или доверительного управления запрещено применять объект налогообложения на УСН «доходы» (п.3 ст.346.14 НК РФ).

Поэтому если фирма работала на УСН с объектом «доход», затем в течение года стала участником такого договора, право на работу с таким объектом она теряет с начала года, в котором заключен договор (п.4 ст.346.13 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.14 НК РФ), т.к. в середине года менять объект налогообложения по УСН нельзя.

Бухгалтерия.ру