Как фирме организовать работу с НДС

Кто не платит НДС по НК

Не являются плательщиками НДС:

• фирмы, перешедшие на спецрежимы, кроме ЕСХН;
• организации-участники проекта "Сколково", освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145.1 Налогового кодекса;
• FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ, и иностранные компании - конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров, работ и услуг FIFA в рамках мероприятий, указанных в этом законе.

Особенности освобождения от НДС

Фирмы, имеющие относительно небольшую выручку, могут отказаться от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ряда условий. Во-первых, нельзя заниматься реализацией подакцизных товаров. А во-вторых, нужно соблюсти условие по объему выручки, при подсчете которого нужно брать разрешенные виды доходов.

Однако имейте в виду: даже если фирма не является плательщиком налога (или использует право на освобождение от уплаты НДС), она не освобождается от обязанностей налогового агента. Кроме того, налог с товаров, ввозимых в Россию из-за границы, заплатить все равно придется, так как на этот случай освобождение от НДС не распространяется.

 Пример.  Когда придется уплатить НДС неплательщику этого налога
Фирма переведена на УСН. С выручки от продажи товаров фирма платить НДС не должна.

	 Однако помещение, где расположен офис, фирма арендует у муниципалитета. Перечисляя муниципалитету арендную плату, бухгалтер должен удержать из этой суммы НДС и перечислить его в бюджет.

Как платит НДС фирма с обособленными подразделениями

Согласно статье 83 НК РФ фирма должна встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения – по своему юридическому адресу. Это тот адрес, который указан в учредительных документах.

Если у фирмы есть обособленные подразделения ( включая филиалы, представительства), нужно встать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом НДС уплачивается по всей фирме в целом, без распределения его по филиалам. Налог платить нужно по месту нахождения головного отделения.

НДС в договоре

Как правило, в договорах указывают, что НДС включен в стоимость товара. Но бывает, что указание на то, что НДС входит в цену договора, в тексте документа отсутствует, то есть о налоге вообще ничего не сказано. Поэтому нередко между контрагентами – плательщиками налога возникают споры о том, каким образом начислять и платить НДС – по расчетной ставке или сверх цены, установленной в договоре.

Ни НК РФ, ни ГК РФ не уточняют, как считать налог в таком случае.

Но есть постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. № 33.

В пункте 17 этого постановления говорится о том, что если в договоре не указано условие об НДС и продавец должен платить его, то налог входит в стоимость товара, работы или услуги. То есть из цены, указанной в договоре, продавец должен выделить НДС и предъявить эту сумму покупателю. Такого же мнения придерживаются и суды (см. Определение ВС от 22 января 2020 г. № 306-КГ18-13128, постановление АС Московского округа от 6 февраля 2019 г. № Ф05-23743/2018).

Есть на эту тему и письмо ФНС от 5 октября 2016 г. № СД-4-3/18862@.

Если в договоре не указано условие об НДС и продавец должен платить его, то НДС выделяют из цены договора по расчетной ставке .

Но НДС придется начислять сверх цены, если в других разделах договора есть условие об НДС. Например, в разделе «Обязанности покупателя» указано, что он обязан заплатить продавцу НДС. Или до заключения договора стороны знали, что цена в нем будет указана без НДС, и в суде этот факт подтвержден, например, перепиской контрагентов.