Как быть, если доход самозанятого превысил 2,4 миллиона рублей

При поступлении на счет самозанятого дохода в сумме свыше 2,4 миллионов рублей, он утрачивает право на применение НПД. С этого момента в приложении или веб-кабинете «Мой налог» появится запрет на формирование чека. А выставить чек только на часть суммы – строго запрещено (п.8 ч.2 ст.4; ч.19 ст.5 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Такие разъяснения привела ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

При каких условиях самозанятый лишается права на применение спецрежима НПД

Чтобы сохранить за собой право работать на НПД, самозанятый обязан четко соблюдать ограничения, введенные для этого спецрежима частью 2 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ.

В статусе самозанятых не могут работать граждане, кто:

• занимается продажей подакцизных и маркируемых товаров;
• перепродает товары, имущественных прав, за исключением продажи личного имущества;
• добывает и реализует полезные ископаемые;
• нанимает работников;
• ведет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договору поручения, комиссии либо агентскому; оказывает услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг с применением ККТ;
• применяет иные спецрежимы или ведет деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ;
• получил в текущем календарном году доход в сумме, превышающей 2,4 миллиона рублей;
• занимается майнингом цифровой валюты, ее покупкой и реализацией.

Если нарушено хотя бы одно условие, например, самозанятый сменил деятельность или превысил лимит по доходам, он лишается права на применение спецрежима НПД. Если продолжит получать деньги сверх лимита и без чеков, самозанятому не удастся избежать штрафа в размере 20% суммы, которая прошла без учета. При повторном сокрытии дохода в течение полугода штраф составит 100% (ст.  129.13 НК РФ). Параллельно с этим, проблемы будут у заказчиков самозанятого, им ИФНС выставит требование на доплату НДФЛ и взносов.

Что делать, если превышен лимит дохода самозанятого?

Если самозанятый превысил лимит дохода в 2,4 млн рублей, он больше не вправе применять режим НПД и формировать чеки сверх этого лимита. С начала следующего месяца самозанятый обязан выйти из режима НПД и перейти другой режим налогообложения. Например, зарегистрировать ИП и перейти на УСН, АУСН, ЕСХН или ОСНО.

Чтобы не потерять свой бизнес и важных клиентов, ближе к моменту превышения дохода в 2,4 млн рублей, имеет смысл, договориться с партнерами о подписании допсоглашений к договорам и перейти на другой налоговый режим. После перехода смены режима налогообложения, самозанятый может спокойно продолжить свой бизнес. Заключать новые договоры не придется. Достаточно будет допсоглашений.

Если бизнес легко остановить и запустить снова, он не является единственными и главным источником дохода самозанятого, при достижении лимита в 2,4 млн рублей деятельность по самозанятости можно приостановить до конца года. Сниматься с учета в налоговой не нужно. Как только доход по данными ФНС обнулится, можно снова начать работу.

Какой спецрежим выбрать при потере права на НПД

Можно ли перейти на АУСН в текущем году

При превышении лимита по доходам на НПД можно добровольно перейти на АУСН в текущем году с начала очередного календарного месяца.

О своем решении, отказаться от применения НПД и перейти на АУСН, необходимо проинформировать налоговую инспекцию. Направить уведомление нужно не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, с которого самозанятый переходит на другой налоговый режим. Это делается через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк.

Если вы решаетесь перейти с НПД на АУСН после начала календарного года, в следующий раз сменить режим налогообложения сможете только через 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч.1.1 ст.4 ФЗ от 25.02.2022 №17-ФЗ).

Как перейти с НПД на ПСН

С 2025 года при утрате права на НПД появилась возможность перейти на ПСН. Это допустимо в течение 20 дней со дня снятия с учета самозанятого.

Для оформления смены спецрежима необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о переходе на ПСН. Самозанятый считается перешедшим на патент с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. 

Когда можно перейти с НПД на УСН или ЕСХН?

Для перехода на УСН и ЕСХН установлены ограничения. Перейти на эти спецрежимы можно:

• Добровольно – с нового календарного года;
• Добровольно – если с даты регистрации на НПД еще не прошло 30 календарных дней.
• Вынужденно – в текущем году, в любое время, при потере статуса самозанятого после превышения лимита дохода;

Для перехода с НПД на УСН при превышении доходных лимитов нужно подать в налоговую форму «Уведомление о переходе на УСН», на ЕСХН – «Уведомление о переходе на ЕСХН».

Уведомить налоговую о переходе с НПД на УСН в течение 20 календарных дней.

После перехода на УСН не запрещен возврат на НПД, если предприниматель снова будут соответствовать необходимым требованиям.

Если не заявить о смене режима

После превышения лимита по доходами для НПД, налоговая снимет самозанятого с учета автоматически. Доходы свыше лимита будут облагаться НДФЛ.

На сумму, которая превышает доходный лимит нужно будет заполнить декларацию 3–НДФЛ за год и заплатить налог через личный кабинет на сайте ФНС. Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.

Бухгалтерия.ру