Изменения по налогу на прибыль по закону 67-ФЗ - временные
01.04.2022 распечататьФедеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ внес большое количество антикризисных поправок по налогу на прибыль. Все они носят временный характер, то есть применять их нужно только в тех периодах, на которые указано законом.
Какие доходы отнесены к необлагаемым в 2022 году
В 2022 году не облагаются налогом на прибыль некоторые прекращенные долги, которые в обычной ситуации относятся к внереализационным доходам.
Это прощенная в 2022 году иностранными лицами кредиторская задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед этими лицами, полученным ими по договору уступки права требования.
То есть не облагаемых налогом на прибыль доходов будет больше с 1 января и до 31 декабря 2022 года.
Есть условие: договоры займа и уступки права требования должны быть заключены до 1 марта 2022 года. Если они заключены после этой даты, то льгота не применяется.
По контролируемым сделкам проценты разрешили учитывать в фактическом размере
Расширили интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок, оформленных в рублях.
Проценты по долговым обязательствам любого вида в общем случае признаются в доходах (расходах) исходя из фактической процентной ставки. Исключение – контролируемые сделки. Проценты по ним нормируются, а по фактической ставке расходом (доходом) можно признать процент, если эта ставка более минимального (менее максимального) значения интервала предельных значений процентных ставок. Эти интервалы значений (в зависимости от валюты долгового обязательства) и особенности их применения установлены в п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ.
В отношении контролируемых сделок, обязательства по которым оформлены в рублях (кроме контролируемых сделок, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ), минимальное значение интервала на 2022 и 2023 годы уменьшили с 75 до 0 %.
Проценты по долговым обязательствам по контролируемым сделкам такого вида можно признавать в доходах (расходах) практически исходя из фактической процентной ставки, без определения рыночной цены, в течение двух лет – в 2022 и в 2023 годах.
Уточнены отдельные критерии контролируемых сделок
Введены отдельные послабления для контролируемых сделок.
Во-первых, увеличили сумму дохода, при достижении которой за календарный год сделка между взаимозависимыми лицами будет признана контролируемой, с 60 млн. до 120 млн. рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Во-вторых, исключено одно из условий для признания контролируемой сделки между резидентами РФ . Это применение в течение налогового периода инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль при сумме доходов за год выше 1 млрд руб. , вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Эти послабления установлены на период до 2024 года.
Временно изменен порядок учета курсовых разниц
Временно установлено, что курсовые разницы учитываются в доходах или расходах только на дату прекращения требований или обязательств, выраженных в иностранной валюте.
В НК РФ говорится, что курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются в доходах (расходах) не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств.
Этот порядок изменили тоже временно. Курсовую разницу нужно будет учитывать только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
В доходах нужно будет учитывать положительную курсовую разницу, возникшую при дооценке (уценке) требований (обязательств), в 2022 - 2024 годах.
В расходах - отрицательную курсовую разницу, возникшую при уценке (дооценке) требований (обязательств) в 2023 и 2024 годах .
Временно отменили штраф за неуплату налога по контролируемым сделкам
Неуплата или неполная уплата налога может быть следствием применения налогоплательщиком в контролируемых сделках условий, которые не сопоставимы с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми. При таких условиях сумма штрафа по НК РФ составляет 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.
Такой штраф предусмотрен пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ.
Налогоплательщик может быть освобожден от налоговой ответственности по данному составу в двух случаях.
Его отменили полностью с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года включительно. При этом дата заключения договора значения не имеет.
Перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли разрешили в середине года
В обычных условиях менять способ уплаты авансов по прибыли на ежемесячные исходя из фактической прибыли можно только с начала календарного года, предварительно уведомив об этом инспекцию не позднее 31 декабря года, в котором принято решение.
В 2022 году перейти на уплату налога на прибыль от фактической прибыли разрешили в середине года.
Чтобы перейти на новый порядок с отчетного периода январь - март, нужно не позднее 15 апреля сообщить об этом в инспекцию.
Если новый порядок применять позже, то сообщить нужно не позднее 20-го числа месяца, за который собираетесь считать авансы по фактической прибыли.
А вернуться на квартальную уплату авансов по налогу на прибыль можно будет только со следующего года.
Читайте также:
